.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как транспортировать товары через границу

Последний раз обновлено:

Во внешней торговле всегда возникают транспортные расходы.

Необходимо отметить, что расходы по перевозке товаров российские организации отражают в учете  только в том случае, если это вытекает из условий внешнеторгового контракта.

Поэтому, прежде чем заключать договор перевозки, бухгалтеру необходимо ознакомиться с условиями поставки, оговоренными в контракте.

Чтобы отразить транспортные расходы в учете, бухгалтер должен иметь договор перевозки, счет перевозчика и товаросопроводительный документ – авто-, авиа-, железнодорожную накладную, коносамент. Любая из перечисленных накладных сама по себе является подтверждением договора перевозки (письмо Минфина России от 20 июля 2015 года 03-03-06/1/41407).

К договору могут прилагаться и другие документы:

  • договоры-заявки;
  • письма;
  • факсы;
  • телеграммы;
  • прочие подобные документы, в которых изложены условия осуществления перевозок (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

По договору перевозки перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному лицу.

Вы можете перевозить товар:

  • автомобильным транспортом (Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов, подписанная в  Женеве 19 мая 1956 года; Россия является участницей Конвенции на правах СССР);
  • воздушным транспортом (Конвенция для унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок, подписанная в Варшаве 12 октября 1929 года; Россия является участницей Конвенции на правах СССР);
  • железнодорожным транспортом (Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 10 января 2003 г. № 18-ФЗ);
  • водным транспортом (Кодекс торгового мореплавания РФ, утвержденный Федеральным законом от 30 апреля 1999 г. № 81-ФЗ; Конвенция ООН о морской перевозке грузов, подписанная в Гамбурге 31 марта 1978 года; Россия не является участницей данной Конвенции. Однако согласно статье 2 Конвенции ее положения применяются к договорам морской перевозки, если это прямо предусмотрено в договоре или если договор регулируется законодательством государства, являющегося участником Конвенции).

В бухгалтерском учете у импортеров расходы на транспортировку включаются в фактическую стоимость товаров и отражаются по дебету счетов товарно-материальных ценностей в корреспонденции со счетами расчетов.

Аналогичный порядок предусмотрен и в налоговом учете.

Обратите внимание: торговые фирмы транспортные расходы в налоговом учете должны отражать в составе издержек обращения.

У экспортеров расходы на перевозку включаются в затраты, связанные со сбытом товаров, и относятся в дебет счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Стоимость перевозки, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу на дату перевозки.

Такой датой является дата прибытия товара в пункт назначения, которая регистрируется в транспортной накладной.

Аналогичный порядок применяется и в налоговом учете, если фирма для расчета налога на прибыль использует метод начисления.

Если же применяется кассовый метод, стоимость перевозки определяется исходя из курса на дату оплаты перевозки.

Услуги по международным перевозкам импортных и экспортных товаров, выполняемые российскими перевозчиками, облагаются НДС по ставке 0%.

Эта ставка не применяется при железнодорожных перевозках. А вот вид товара значения не имеет (письмо Минфина России от 30 июля 2014 года № 03-07-РЗ/37535).

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисляемых иностранной фирме, при определенных условиях вы можете принять к вычету.

Если ваш товар перевозит иностранная фирма, не зарегистрированная в России, с выручки этой фирмы нужно удержать налог на прибыль.

Обратите внимание: это положение не распространяется на случаи, когда перевозка осуществляется между пунктами, находящимися за пределами России.

Если международным договором предусмотрено, что доходы от перевозок не облагаются налогом в России, то иностранная фирма должна представить экспортеру (импортеру) подтверждение, что она имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В этом случае российская фирма может не удерживать налог на прибыль с дохода иностранного перевозчика.

Подробнее о том, как удержать налоги с иностранной фирмы, смотрите раздел «Расчеты с инофирмами»  → подраздел «Налог на прибыль».

Рассмотрим пример по учету транспортных расходов у экспортера.

Пример. Учет транспортных расходов у экспортера

АО «Экспортер» заключило договор на перевозку товаров в Канаду с компанией Ship. По условиям поставки, «Экспортер» обязан оплатить морскую перевозку товаров из порта Санкт-Петербурга до порта в Канаде. Стоимость перевозки – 17 700 долл. США  (в том числе НДС – 2700 долл. США).

Между Россией и Канадой подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». В нем указано, что доходы от морских перевозок освобождены от обложения налогом на прибыль у источника выплаты дохода. Компания Ship представила свидетельство о постоянном местонахождении в Канаде. Итак, «Экспортер» может не удерживать налог на прибыль с дохода Ship.

25 марта 2015 года компания Ship доставила груз в Канаду и представила копию коносамента с указанием даты прибытия в порт назначения.

27 марта 2015 года «Экспортер» перечислил деньги иностранному партнеру.

Предположим, что курс Банка России составил:

  • на 25 марта 2015 года – 32 руб./USD;
  • на 27 марта 2015 года – 33 руб./USD.

Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:

25 марта 2015 года

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 60

– 480 000 руб. ((17 700 USD – 2700 USD) × 32 руб./USD) – отражены расходы по международной перевозке;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 86 400 руб. (2700 USD × 32 руб./USD) – начислен НДC;

27 марта 2015 года

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 52

– 495 000 руб. ((17 700 USD – 2700 USD) × 33 руб./USD) – перечислены деньги перевозчику за минусом удержанного НДС;

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 89 100 руб. (2700 USD × 33 руб./USD) – удержан НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 51

– 89 100 руб. – НДС перечислен в бюджет;

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 60

– 15 000 руб. (15 000 USD × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с перевозчиком;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 2700 руб. (2700 USD × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – скорректированы расчеты по НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 89 100 руб. – фактически уплаченный НДС принят к вычету.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!