Выполнение работ (услуг) для покупателя из страны Евразийского экономического союза
Последний раз обновлено:
Выполнение работ (оказание услуг) для заказчиков из стран Евразийского экономического союза регулируется Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее - Приложение № 18). Странами-участницами Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) являются Россия, Армения, Белоруссия и Казахстан. С 12 августа 2015 года к ЕАЭС присоединилась Киргизская Республика.
Основное правило взимания налогов, изложенное в этом документе, заключается в следующем: налогообложение работ и услуг производится в том государстве, территория которого признается местом их реализации. В свою очередь место реализации работ (услуг), связанных с недвижимым или движимым имуществом, определяют по месту нахождения этого имущества.
Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:
- договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
- иные документы, предусмотренные законодательством стран-участниц Договора о ЕАЭС.
Если место реализации работ (услуг) – Россия, то НДС нужно исчислять по правилам главы 21 Налогового кодекса.
Если местом реализации работ (услуг) Россия не признается, то они подлежат налогообложению по законодательству Белоруссии , Казахстана или Армении.
Рассмотрим основные особенности исчисления НДС при выполнении работ (услуг).
1. Переработку сырья, ввезенного в Россию из стран-участниц Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года с последующим вывозом продуктов переработки в другие страны, облагают НДС по ставке 0%. Сам налог рассчитывают в том же порядке, что и при экспорте товаров. А налоговую базу определяют как стоимость переработки давальческого сырья (раздел II Приложения № 18).
Для подтверждения нулевой ставки в этом случае предусмотрен особый комплект документов. В него входят:
- договор (контракт) на переработку;
- документы, подтверждающие выполнение работ;
- документы, подтверждающие вывоз давальческого сырья;
- заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Его заполняют по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налоговой инспекции государства, куда вывозят продукты переработки;
- таможенная декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки;
- иные документы, предусмотренные российским законодательством.
2. Выполнение работ (оказание услуг) по изготовлению товаров для покупателя из Евразийского экономического союза признают экспортом товаров и облагают НДС по нулевой ставке.
3. Работы по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств, ввезенных в Россию из стран-участниц Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года и вывезенных потом обратно, облагают НДС в общем порядке по ставке 20%. Налоговая база в этом случае – стоимость выполненных ремонтных работ.
4. Работы по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств, находящихся на территории Белоруссии, Казахстана и Армении, не облагают НДС в России. Поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и находятся за пределами нашей страны, местом реализации таких работ Россия не является.
5. Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые услуги, НИОКР, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных для заказчиков из стран-участниц Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года считаются реализованными за пределами России. Поэтому такие услуги (работы) не облагают НДС.
6. Услуги в электронном виде, оказанные российской организацией гражданину ЕАЭС, облагают НДС по общеустановленной ставке 20% (письмо Минфина России от 14 декабря 2018 г. № 03-07-13/1/91151).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!