Налогообложение доходов иностранной компании от сдачи имущества в аренду
Последний раз обновлено:
Если российская фирма заключает с иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в России, договор аренды и выплачивает ей арендную плату, с этой суммы нужно начислить и уплатить в бюджет налог.
Доход, полученный иностранной фирмой от сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров, используемых в международных перевозках, облагают налогом по ставке 10%, а все остальное имущество – по ставке 20%.
ООО «Импортер» арендует у немецкой компании AG Licht офисное здание в Москве.
Арендная плата составляет 12 000 долл. США (в том числе все налоги). Услуги оказаны 17 июня 2019 года.
25 июня 2019 года «Импортер» перечислил деньги. Предположим, что к этому моменту немецкая фирма не представила «Импортеру» свидетельства о постановке на налоговый учет.
Курс Банка России составил:
– на 17 июня 2019 года – 33 руб./USD;
– на 25 июня 2019 года – 33,5 руб./USD.
Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:
17 июня 2019 года
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 330 000 руб. ((12 000 USD × 33 руб./USD) – (12 000 USD х 20%: 120%) × 33 руб./USD)) – отражены услуги по аренде здания;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 66 000 руб. (12 000 USD × 33 руб./USD х 20% : 120%) – выделен НДС со стоимости услуг;
25 июня 2019 года
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 67 000 руб. (2000 USD × 33,5 руб./USD) – удержан НДС из суммы, подлежащей выплате;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 67 000 руб. ((12 000 USD – 2000 USD)× 33,5 руб./USD× 20%) – удержан налог на прибыль;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52
– 266 861 руб. ((12 000 – 2000 – 2034) × 33,5 руб./USD) – перечислена арендная плата иностранной фирме;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 5000 руб. (10 000 USD× (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 67 000 руб. – НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1000 руб. (2000 USD × (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 67 000 руб. – НДС уплачен в бюджет;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
– 67 000 руб. – налог на прибыль уплачен в бюджет.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!