.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налогооблагаемая база

Последний раз обновлено:

Налог на доходы с иностранных фирм исчисляет налоговый агент с полной суммы дохода, которую он выплатил по договору. Если налоговый агент удержал и уплатил НДС (в тех случаях, когда это необходимо), то из полной выручки вычитают уплаченный НДС и с оставшейся суммы уплачивают налог на доходы.

Исключение составляют доходы от реализации акций российских фирм, если более 50% их активов состоит из российского недвижимого имущества, а также дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории России. Если к дате выплаты этих доходов налоговый агент получил от иностранной фирмы документальное подтверждение расходов, связанных с получением этих доходов, то он должен вычесть эти расходы из налогооблагаемой базы. Если же на момент выплаты дохода таких документов нет, то налогом облагают всю сумму дохода.

Пример

Деятельность через постоянное представительство в России немецкая фирма не осуществляет и на учете в налоговой инспекции не состоит. Следовательно, «Импортер» должен удержать из денег, перечисленных немецкой фирме, НДС и налог на прибыль.

До выплаты дохода немецкая фирма представила «Импортеру» документы, подтверждающие расходы на приобретение помещения. Общая сумма расходов – 1 000 000 руб. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на доходы. Все расходы были произведены немецкой фирмой 21 октября отчетного года. Предположим, что курс Банка России на эту дату составил 32 руб./USD. Ставка налога на доход, выплаченный немецкой фирме, – 20%. Ставка НДС по операциям, связанным с продажей помещения на территории России, – 18%.

Бухгалтер «Импортера» должен удержать из дохода и перечислить в бюджет НДС в размере 9153 долл. США (60 000 USD × 18% : 118%).

После этого бухгалтер должен уменьшить доход на сумму НДС и произведенных немецкой фирмой расходов и удержать затем налог на прибыль по ставке 20%.

Сумму расходов немецкой фирмы необходимо перевести в доллары США по курсу на 21 октября:

1 000 000 руб. : 32 руб./USD = 31 250 USD.

Доход, подлежащий налогообложению, равен 19 597 долл. США (60 000 – 9153 – 31 250). Следовательно, бухгалтер «Импортера» должен удержать с немецкой фирмы и перечислить в бюджет налог на прибыль – 3919 долл. США (19 597 USD × 20%).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!