.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налогообложение процентов, выплачиваемых иностранной компании

Последний раз обновлено:

Если российская фирма выплачивает иностранной компании, не имеющей представительства в России, проценты, с них нужно начислить и уплатить в бюджет налог по ставке 20%.

Это обычный порядок. Он действует, если между странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Пример

ООО «Импортер» получило займы от двух иностранных компаний на условиях ежемесячной выплаты процентов. По итогам месяца были начислены проценты:

1. Фирме Panama, созданной по законодательству Республики Панама.

Проценты составили 5000 долл. США.

Так как у Российской Федерации отсутствует международное соглашение с Республикой Панама об избежании двойного налогообложения, налог удерживают по ставке 20%.

2. Фирме Germany, созданной по законодательству Федеративной Республики Германия.

Проценты составили 10 000 долл. США.

Так как с Германией у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения и Germany представила подтверждение своего места нахождения в Германии, «Импортер» не будет удерживать налог при выплате процентов (ст. 11 Соглашения от 29 мая 1996 г. между РФ и Германией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество).

Курс Банка России составил:

– на дату начисления процентов (11 сентября 2014 года) – 33 руб./USD;

– на дату выплаты дохода (17 сентября 2014 года) – 33,5 руб./USD.

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:

по компании Panama

11 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 165 000 руб. (5000 USD × 33 руб./USD) – начислены проценты по займу;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 33 000 руб. (5000 USD × 33 руб./USD × 20%) – начислен налог на доходы;

17 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51

– 33 000 руб. – налог перечислен в бюджет;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 52

– 132 000 руб. (165 000 – 33 000) – перечислены проценты;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 2000 руб. ((5000 USD – 1000 USD) × (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница;

по компании Germany

11 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 330 000 руб. (10 000 USD × 33 руб./USD) – начислены проценты по займу;

17 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 52

– 335 000 руб. (10 000 USD × 33,5 руб./USD) – перечислены проценты;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 5000 руб. (10 000 USD × (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!