.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Учет доходов, полученных за рубежом не через представительство

Последний раз обновлено:

Вести деятельность за рубежом и получать от нее доход российская фирма может и без образования зарубежного представительства.

Независимо от того, каким образом за границей получен доход, российская фирма должна заплатить с него в России налог на прибыль.

Если со страной, в которой вы получили доход, Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения, уплаченный налог на прибыль можно зачесть.

Рассмотрим на примере, как нужно учитывать доходы, полученные за рубежом без зарубежного представительства.

Пример

Российская фирма АО «Экспортер» в отчетном периоде получила прибыль 300 000 руб. Кроме того, «Экспортер» владеет акциями иностранной компании Goods Ltd. Дивиденды по этим акциям начислены в сумме 10 000 руб. При выплате дивидендов иностранная фирма Goods Ltd. удержала налог в сумме 1000 руб. (по ставке 10%). Таким образом, на счет «Экспортера» поступило 9000 руб. (10 000 – 1000).

«Экспортер» должен уплатить в российский бюджет налог на прибыль в размере 61 300 руб. (300 000 руб. × 20% + 10 000 руб. × 13%).

Предположим, что между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения. Тогда из суммы 61 300 руб. вычитается налог на доходы, уплаченный за границей, – в пределах налога на прибыль, исчисленного согласно Налоговому кодексу, то есть 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

Таким образом, «Экспортер» должен заплатить в России налог на прибыль в сумме 60 000 руб. (61 300 – 1300).

Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 10 000 руб. – начислены дивиденды;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 9000 руб. – поступила сумма дивидендов на расчетный счет;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 61 300 руб. – начислен налог на прибыль.

Так как между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения, то можно зачесть налог на прибыль, исчисленный по российскому законодательству:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76

– 1300 руб. – зачтен налог на прибыль, уплаченный за рубежом, в пределах суммы налога, исчисленного по российскому законодательству;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51

– 60 000 руб. (61 300 – 1300) – сумма налога на прибыль перечислена в бюджет.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!