.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как заполнять разделы II, III и IV

Последний раз обновлено:

Эти разделы заполняют, если у фирмы за границей есть постоянное представительство.

В строках 010–050 раздела II надо указать наименование постоянного представительства, ИНН или его аналог, присвоенный в иностранном государстве, страну, в которой оно находится, ее код и адрес представительства.

Далее нужно указать:

  • в каком периоде полученный доход включен в декларацию по налогу на прибыль (строка 060);
  • как называется удержанный за границей налог (строка 070) и его ставку (строка 080);
  • код вида деятельности постоянного представительства (строка 090). Этот показатель надо взять из перечня видов деятельности, приведенного в приложении 3 к Инструкции. Если у представительства несколько видов деятельности, нужно указать основной.

В строке 100 приведена таблица, в которой указывают сведения о доходах, полученных постоянным представительством. Здесь отражают вид дохода, его код, сумму, налог, который уплачен за рубежом, а также сумму понесенных расходов.

В разделе III надо записать сведения о расходах постоянного представительства. Строки 010–050 этого раздела надо заполнить аналогично разделу II.

Далее отразите расходы представительства с расшифровкой по их видам. Перечень расходов приведен в приложении 2 к инструкции. Все расходы делятся:

– на расходы, которые возникли на территории иностранного государства (строки 060–090);

– на расходы, которые произведены в России (по месту нахождения головной организации), но связаны с деятельностью постоянного представительства (строки 100–130).

Кроме того, отдельно нужно указать расходы, учитываемые при налогообложении с ограничениями (например, суточные), расходы, не принимаемые при расчете налога на прибыль за границей или в России, и сумму амортизационных отчислений.

В разделе IV следует раскрыть информацию об учетной политике фирмы для целей налогообложения. Например, в строках 010–030 надо указать метод признания расходов (кассовый или метод начисления), в строках 040–080 – метод оценки запасов (ФИФО и т. д.).

Если по иностранным законам фирма может применять другие методы, их необходимо отразить в свободных строках этого раздела.

Если у фирмы несколько представительств, то разделы II, III и IV надо заполнить по каждому из них.

Пример

АО «Экспортер» открыло в Канаде представительство. Через него «Экспортер» продает продукцию.

За 9 месяцев отчетного года выручка от реализации, полученная представительством (код дохода – 11 000), составила 7 500 000 руб.

Предположим, что стоимость имущества, находящегося на балансе фирмы, составляет 500 000 000 руб.

Расходы, произведенные за пределами России, равны 6 300 000 руб., в том числе:

  • амортизационные отчисления (код расхода – 11300000) – 5 680 000 руб.;
  • расходы на выплату суточных (код расхода – 11403123) – 300 000 руб.;
  • материальная помощь (код расхода – 20023000) – 320 000 руб.

Разница между доходами и расходами составит:

7 500 000 – 6 300 000 = 1 200 000 руб.

Обратите внимание: некоторые расходы могут по-разному учитываться при налогообложении.

Пример

Так, например, расходы на выплату материальной помощи в России не учитываются при налогообложении. Поэтому затраты, уменьшающие облагаемую налогом прибыль в нашей стране, составят:

6 300 000 – 320 000 = 5 980 000 руб.

В государстве, где расположено постоянное представительство, ставка налога на прибыль равна 40%. Соответственно, представительство уплатило налог в сумме:

1 200 000 руб. × 40% = 480 000 руб.

Как заполнить разделы II, III и IV, показано на следующих страницах.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру