.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Состав декларации

Последний раз обновлено:

Декларация по косвенным налогам, утвержденная приказом ФНС России от 27 сентября 2017 года № СА-7-3/765@, состоит из:

  • Титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза»;
  • раздела 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
  • раздела 3 «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза».

Титульный лист и раздел 1, в котором указывают сумму НДС по импортированным товарам, заполняют все фирмы. Раздел 2 и раздел 3 заполняют только компании, ввозящие на территорию России подакцизные товары.

Рассмотрим подробнее порядок заполнения всех страниц декларации.

Общие требования к порядку заполнения декларации

В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дроби.

Для указания даты используются по порядку:

  • три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка);
  • или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение полей декларации значениями текстовых показателей осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакоместа по всей длине поля показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятичного ИНН в поле из двенадцати знакомест, в последних двух знакоместах ставится прочерк, то есть поле ИНН заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: "5024002119--".

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Титульный лист

В верхнем поле титульного листа фирма должна указать свой ИНН и КПП.

Далее номер корректировки. Если вы сдаете первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» запишите «0--», при сдаче уточненной декларации укажите номер корректировки, например, «1--», «2--» и т. д.

Показатель «Налоговый период (код)» заполните в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@).

При заполнении показателя «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого сдаете декларацию.

Далее укажите код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» следует указать код в соответствии с Приложением № 2 к порядку заполнения налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@). В этом поле укажите код «214», если вы представляете декларацию по месту постановки на учет.

В поле «налогоплательщик» следует указать полное наименование фирмы, а если декларацию представляет индивидуальный предприниматель – его фамилию, имя и отчество полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Далее нужно указать номер контактного телефона фирмы (или предпринимателя), количество страниц декларации и количество листов подтверждающих документов (или их копий).

Раздел 1

Раздел 1 включает в себя показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза.

В верхнем поле раздела фирма должна записать свой ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы.

По строке 010 нужно отразить код по ОКТМО, по строке 020 – КБК.

По строке 030 показывают общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Этот показатель должен соответствовать сумме строк 031, 032, 033, 034 и 035 раздела 1.

Так, в строке 031 указывают сумму налога, начисленную к уплате в бюджет по приобретенным товарам. По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к в отношении продуктов переработки давальческого сырья.

По строке 033 отражают сумму НДС, начисленную по товарам, которые являются результатом выполнения работ, по строке 034 – сумму налога, начисленную в отношении товаров, которые получены по договору товарного кредита или займа в виде вещей (по товарообменному (бартерному) договору).

По строке 035 указывают сумму НДС, начисленную по лизинговым товарам, то есть товарам, ввозимым по договору лизинга.

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не облагают НДС при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза.

Раздел 2

Раздел 2 включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового).

В верхнем поле раздела отражают информацию о ИНН и КПП организации, а также ставят порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код по ОКТМО, по строке 020 – соответствующий КБК.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяемая как сумма строк 050 раздела 2.

Если фирма осуществляет расчет сумм акциза по нескольким видам подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то количество листов раздела 2 должно соответствовать количеству КБК.

Подраздел «Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»

Подраздел заполняется отдельно по подакцизным товарам, ввозимым из страны, код которой указывается по строке 040 в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (далее - ОКСМ) - члена Евразийского экономического союза, с территории которого осуществляется ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

В графе 1 отражается код вида подакцизного товара согласно Приложению № 5 к порядку заполнения налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@).

В графе 2 отражается код единицы измерения налоговой базы, в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (Приложение № 5).

В графе 3 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизном товаре (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в лошадиных силах.

Для определения мощности двигателя в лошадиных силах значение указанного показателя в киловаттах (кВт) делится на 0,75.

В графе 4 (применительно к соответствующему показателю, указанному в графе 3) отражается:

  • объем подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);
  • количество легковых автомобилей, мотоциклов - в штуках.

При заполнении раздела 2 по подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей продукции, автомобилей легковых и мотоциклов, в графе 3 и 4 проставляется прочерк.

В графе 5 рассчитывается налоговая база:

  • по подакцизным товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на 1 л. безводного этилового спирта. Для определения объема значение графы 3 умножается на значение графы 4 и делится на 100%;
  • по легковым автомобилям, мотоциклам - как общая мощность двигателей указанных товаров в лошадиных силах, определяемая путем умножения значения графы 3 на значение графы 4.

По строке 050 отражается сумма акциза по соответствующему коду вида подакцизного товара, указанного в графе 1 раздела 2.

Раздел 3

Раздел 3 включает в себя показатели суммы акциза, исчисленной к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья, в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее - этиловый спирт, спирт).

При заполнении раздела 3 необходимо отразить ИНН и КПП фирмы, порядковый номер страницы.

В случае незаполнения граф и (или) строк в разделе 3 в указанных графах и строках ставится прочерк.

По строке 010 отражается код по ОКТМО, по строке 020 – соответствующий КБК.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяемая как сумма строк 050 раздела 3 декларации по соответствующему КБК.

Если фирма осуществляет расчет сумм акциза по видам подакцизных товаров на нескольких листах раздела 3, суммы акциза по которым подлежат зачислению на один код согласно ОКТМО и один КБК, то соответствующий ОКТМО и КБК с общей суммой акциза, отраженной по строке 030, указываются на первой странице, на последующих - проставляется прочерк.

По строке 040 отражается код ОКСМ - члена Евразийского экономического союза, с территории которого осуществляется ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

В графе 1 отражается код вида спирта согласно Приложению № 5 к порядку заполнения налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@).

В графе 2 отражается код вида подакцизной продукции, для производства которой используется импортированный спирт, указанный в графе 1 (приложение № 5). Производители спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ, по графе 2 проставляют прочерк.

В графе 3 отражается код признака применения ставки акциза согласно Приложению № 6 к порядку заполнения налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@):

Код признака Наименование признака
2001 Без применения ставки акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 НК РФ.
2002 С применением ставки акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 НК РФ при наличии извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика, импортировавшего вышеназванные спирты.
2003 С применением ставки акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 НК РФ при наличии извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика, импортировавшего вышеназванные спирты, при представлении им в налоговый орган по месту учета банковской гарантии в соответствии с пунктом 11 статьи 204 НК РФ.
2004 С применением ставки акциза на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 НК РФ при импорте указанных спиртов организациями - производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

В графе 4 отражается налоговая база в отношении объема спирта (в расчете на 1 литр безводного этилового спирта).

По строке 050 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

По строке 060 отражается регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза, в графе 3 которого сумма авансового платежа акциза (в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ) исчислена исходя из объема импортированного спирта, код которого указан в графе 1, и ставки акциза, указанной по графе 2.

Строка 060 заполняется импортерами спирта - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Производители спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, по строке 060 проставляют прочерк.

Пример заполнения декларации

Пример

АО «Импортер» в декабре 2017 года ввезло с территории Республики Беларусь следующие товары:

  • трикотажные изделия для взрослых стоимостью 800 000 руб. (облагаются НДС по ставке 18%). НДС составит 144 000 руб.
  • чулочно-носочные изделия для детей стоимостью 400 000 руб. (облагаются НДС по ставке 10%). НДС составит 40 000 руб.
  • протезно-ортопедические изделия стоимостью 550 000 руб. (не облагаются НДС). Эту сумму нужно отразить по строке 040;
  • вязальный станок по договору лизинга. Срок платежа по договору лизинга в декабре – 30 декабря 2017 года. Сумма первого платежа согласно договору – 70 000 руб. (облагается НДС по ставке 18%). НДС составит 12 600 руб. Сумму налога нужно указать по строке 035.

Сумма НДС, исчисленная к уплате в отношении приобретенных товаров, составила 184 000 руб. (144 000 руб. + 40 000 руб.). Данную сумму нужно отразить по строке 031.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 196 600 руб. (184 000 руб. + 12 600 руб.).

Кроме того, АО «Импортер» ввезло 4000 бутылок водки. Объем каждой бутылки – 0,5 литра. Крепость водки – 40 градусов.

Ставка акциза составляет 523 руб. за 1 литр.

Рассчитаем сумму акциза.

1. Определяем ввоз продукции в натуральном выражении:

4000 бут. x 0,5 л = 2000 л.

2. Определяем количество чистого спирта, содержащегося в 2000 литрах водки:

2000 л x 40% = 800 л.

3. Определяем сумму акциза:

800 л x 523 руб./л = 418 400 руб.

Как правильно заполнить декларацию по косвенным налогам за декабрь 2017 года, показано ниже.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор