.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Зарубежные командировки

Последний раз обновлено:

Командировка – это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по решению работодателя.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор.

Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.

Нельзя направлять в командировку:

  • беременных женщин;
  • работников младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т. п., а также профессиональных спортсменов).

Возможно направить в командировку с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТК РФ):

  • женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
  • работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
  • работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Однако вы должны письменно проинформировать этих работников о том, что они имеют право отказаться от служебной командировки. Правила оформления и расчетов по зарубежным командировкам во многом совпадают с правилами, установленными для командировок по России. Однако есть некоторые особенности.

Как оформить зарубежную командировку

Если вы направляете работника в командировку, вам нужно оформить приказ руководителя. Форма № Т-9 – если в командировку направляется один работник, или форма № Т-9а – если в командировку направляются несколько работников. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.В приказе обязательно указываются фамилия и инициалы работника, структурное подразделение, где он работает, его профессия (должность), а также цель, время и место командировки.Приказ о направлении работника в командировку подписывает руководитель или уполномоченное им лицо.

Обратите внимание: с 2015 года оформлять командировочное удостоверение и служебное задание не требуется.Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

Как выдать иностранную валюту под отчет

Работнику, который направлен в загранкомандировку, нужно выдать аванс в иностранной валюте. Для получения наличных денег на командировку работник должен написать заявление на выдачу подотчетных средств на командировочные расходы. Оно составляется в произвольной форме. Согласно пункту 6.3 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций № 3210-У, заявление должно содержать запись о сумме наличных денег и о сроке, на который она выдается, подпись руководителя и дату.

Сумму аванса рассчитайте исходя из его реальных потребностей (суточных, оплаты жилья, непредвиденных расходов и т. д.).

Чтобы выдать аванс, вы можете:

  • снять с текущего валютного счета наличную валюту;
  • купить дорожный чек в иностранной валюте.

Покупать наличную валюту (или дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет.

Если на вашем валютном счете нет необходимой суммы, вы можете дать банку поручение на покупку валюты. В этой ситуации в графе «Назначение платежа» укажите: «командировочные расходы».

Если работник вывозит валюту на сумму более 10 тысяч долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), он должен отразить всю сумму вывозимой наличности в таможенной декларации. Такой порядок предусматривает подп. 7 п. 1 статьи 260 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Обратите внимание: в целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих таможенному декларированию, в пассажирской таможенной декларации должны быть указаны следующие сведения (п. 17 ст. 260 ТК ЕАЭС):

  • реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства-члена, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства-члена;
  • сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер (при наличии));
  • сведения об источнике происхождения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, об их владельцах, если перемещаемые наличные денежные средств и (или) денежные инструменты не являются собственностью декларанта, а также сведения о предполагаемом использовании таких наличных денежных средств и (или) денежных инструментов;
  • сведения о маршруте и способе перевозки (вид транспорта, которым осуществляется перевозка) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Это ограничение действует только в том случае, если работник направляется за пределы Евразийского экономического союза. Напомним, государствами-членами Евразийского экономического союза являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения, Республика Казахстан, Кыргызская Республика. Если же сотрудник направляется в одну из «союзных» республик, он может вывезти любую сумму наличной валюты без необходимости ее декларировать.

Чтобы не перевозить крупные суммы денег через границу ЕАЭС, вы можете перевести валюту в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Кроме того, работник может расплачиваться за границей банковской картой.

Обычно аванс выдают в валюте страны, куда направляется работник. Однако, если это редкая неконвертируемая валюта, вы можете выдать работнику свободно конвертируемую валюту (например, доллары США). В отчете необходимо произвести пересчет одной валюты в другую. Сделать это вы можете исходя из официального курса Банка России, который установлен к первой и второй валюте по отношению к рублю.

Имейте в виду, что с 19 августа 2017 года отменено требование, согласно которому нельзя было выдавать новый подотчет при наличии задолженности по ранее полученной сумме наличных денег. Кроме того, отменено обязательное заявление работника на выдачу подотчетных средств - достаточно распорядительного документа руководителя организации (Указание Банка России от 19 июня 2017 года № 4416-У).

Пример. Выдача аванса в иностранной валюте

Работник ООО «Импортер» был направлен в зарубежную командировку в Уругвай.

Официальный курс уругвайских песо, установленный Банком России, составляет 1,01827 руб./песо. По приказу руководителя «Импортера» работнику полагалось 30 000 песо. Ввиду отсутствия такой валюты работнику решено выдать доллары США. Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил 29,2591 руб./USD.

Сумма, которая полагается сотруднику фирмы в долларах, составит:

1,01827 руб./песо × 30 000 песо : 29,2591 руб./USD = 1044 USD.

Если командировку отменяют, иностранную валюту или дорожные чеки, как правило, сдают в банк. Сданную иностранную валюту зачисляют на текущий валютный счет фирмы.

Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 50

– неизрасходованная валюта возвращена на текущий валютный счет.

Возмещение командировочных расходов

Организация должна оплатить работнику расходы за время его нахождения в командировке.

К таким расходам относят:

  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • суточные;
  • другие расходы (например, оплату услуг связи, расходы по оплате медицинской страховки, расходы на получение загранпаспорта и визы).

Вы можете включить суммы, возмещаемые работникам, в расходы организации. Для этого необходимо иметь оправдательные документы (например, счета, билеты и т. д.).

Фактический срок пребывания работника в месте командирования с 2015 года определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если проездные документы отсутствуют, фактический срок пребывания в командировке работник подтверждает документами по найму жилого помещения. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования.

Обратите внимание, что с 21 октября 2015 года действуют новые правила предоставления гостиничных услуг. Они утверждены постановлением Правительства России от 9 октября 2015 года № 1085 (далее – Правила № 1085). Так, при предоставлении человеку временного жилья с ним заключается договор. Такой договор заключается путем составления документа, который должен содержать, в том числе (п. 20 Правил № 1085):

  • цену номера (места в номере);
  • период проживания в гостинице.

За проживание в гостинице работнику выдается кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности (п. 28 Правил № 1085).

Но командированный работник может снять комнату у собственника - физического лица. Тогда снованием для проживания и подтверждением произведенных расходов будет договор найма жилого помещения. При этом к договору найма необходимо приложить документ, подтверждающий получение наймодателем платы. Таким документом может быть, например, расписка.

Если же указанные документы потеряны, для подтверждения срока пребывания работник представляет служебную записку и (или) иной документ. Документ должен содержать подтверждение принимающей сотрудника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) к месту командирования (из места служебной поездки).

Служебную записку работник должен составить следующих случаях:

  • при использовании служебного транспорта;
  • при использовании личного транспорта;
  • при использовании транспорта, которым работник управляет по доверенности.

В ней нужно указать фактический срок пребывания в месте командирования. Форма такой записки свободная.

К служебной записке должны быть приложены документы, подтверждающие использование работником указанного транспорта для проезда к месту командирования (обратно к месту работы). Такими документами являются:

  • путевой или маршрутный лист;
  • счета;
  • квитанции;
  • кассовые чеки;
  • иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта (например, накладные с адресами поставщика).

Обратите внимание: если к месту командировки и обратно работник добирается авиатранспортом, то произведенные расходы подтвердят:

  • маршрут/квитанция электронного билета;
  • багажная квитанция на бумажном носителе;
  • посадочный талон.

Если эти документы составлены на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Для налогового учета расходы на перевод можно считать прочими (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассмотрим, как нужно возмещать командировочные расходы.

Как рассчитать размер суточных

Суточные выплачивают работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и день приезда).

Размер суточных устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, приказе по фирме).

Этот приказ может выглядеть так:

vei_2_02_2.png
Пример. Расчет размера суточных

Работник ООО «Импортер» Иванов с 9 по 11 февраля (на 3 дня) направляется в служебную командировку в Великобританию.

По приказу руководителя «Импортера» размер суточных для командировок по России составляет 1000 руб., а в Великобританию – 95 долл. США в сутки.

Бухгалтер «Импортера» должен выдать Иванову суточные в валюте в размере:

95 USD/дн. × 2 дн. = 190 USD.

Суточные за день возвращения из загранкомандировки оплачивают в рублях. Таким образом, бухгалтер должен выдать Иванову еще 1000 руб.

Суточные возмещают:

  • при проезде по территории РФ – в рублях в размерах, предусмотренных в коллективном договоре (приказе) для командировок по России;
  • при проезде и во время пребывания на территории иностранного государства – в валюте в размерах, закрепленных в коллективном договоре (приказе) для командировок за рубеж.

День пересечения границы России при выезде с ее территории оплачивают в валюте и в размерах, предусмотренных для той страны, куда въезжает работник. День пересечения границы России при въезде на ее территорию оплачивают в рублях и в размерах, установленных для командировок в пределах границ России (п. 18 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Дату пересечения границы определяют по отметке в заграничном паспорте. Для командировок в страны СНГ – по отметкам в проездных документах (билетах).

Пример. Расчет размера суточных

Работник вылетел в Италию 3 апреля в 14 часов 30 минут. 9 апреля в 17 часов 15 минут он вылетел обратно в Москву.

Суточные за 3 апреля и за 5 дней пребывания в Италии нужно заплатить по нормам, установленным для Италии. Суточные за 9 апреля платят по нормам, установленным для России.

Предположим, коллективным договором фирмы установлен размер суточных при командировках в Италию – 80 долл. США, при командировках по России – 1000 руб. Следовательно, работнику нужно выплатить 480 долл. США (80 USD/дн. × 6 дн.) и 1000 руб.

Когда вы определяете количество суток командировки, учитывайте время, которое необходимо работнику, чтобы добраться до вокзала, аэропорта или пристани.

Пример. Расчет размера суточных

ООО «Актив» направляет Иванова в командировку во Францию и Испанию. Коллективным договором установлены суточные:

  • в пределах России – 1000 руб.;
  • во Франции – 80 долл. США;
  • в Испании – 75 долл. США.

Самолет вылетает 10 декабря в 00 часов 40 минут. Чтобы добраться до аэропорта «Шереметьево-2», Иванову потребуется 1 час. Чтобы успеть на регистрацию пассажиров, нужно приехать в аэропорт за 2 часа до отлета.

Следовательно, первым днем командировки будет считаться 9 декабря.

За этот день необходимо выплатить суточные по нормам, установленным для России, а именно 1000 руб.

17 декабря Иванов выехал из Франции и прибыл в Испанию.

За период с 10 по 16 декабря (7 дней) нужно платить суточные по нормам, установленным для Франции. Сумма суточных составит 560 долл. США (80 USD/дн. × 7 дн.).

В Испании Иванов провел 8 дней и 24 декабря в 00 часов 45 минут вылетел в Москву. С 17 по 23 декабря (7 дней) нужно заплатить суточные по нормам, установленным для Испании. Сумма суточных составит 525 долл. США (75 USD/дн. × 7 дн.).

24 декабря Иванов прилетел в «Шереметьево-2» из Испании. За 24 декабря нужно заплатить суточные, установленные для России, – 1000 руб.

Итак, общая сумма суточных составит 1085 долл. США и 2000 руб.

Для целей налогового учета суточные учитывают в составе прочих расходов полностью, в размере фактических затрат. Главное – документально подтвердить:

  • производственный характер командировки. Для этого руководитель фирмы должен издать приказ с указанием цели командировки;
  • продолжительность командировки. Подтвердить время пребывания в командировке можно с помощью командировочного удостоверения, ксерокопии страниц загранпаспорта, проездных документов;
  • расчет размера суточных (справка бухгалтера);
  • получение работником денежных средств. Доказательством выплаты командировочных служит расходный кассовый ордер.

Кроме того, необходимо, чтобы размер и порядок выплаты суточных были закреплены в коллективном договоре или приказе по фирме.

Тем не менее при расчете налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено.

Так, не облагают НДФЛ суточные для загранкомандировок, которые не превышают 2500 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).

C 1 января 2017 года не облагают страховыми взносами суточные для загранкомандировок, которые не превышают 2500 рублей за каждый день (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, налогом не облагают фактически произведенные и документально подтвержденные затраты на проезд, проживание, услуги связи, сборы за услуги аэропортов, расходы, связанные с обменом наличной валюты, и др. Если вы выплачиваете сотруднику суточные выше этих норм, то с превышения нормированной суммы нужно удержать НДФЛ.

Как уже было сказано, фирма самостоятельно устанавливает нормы суточных для командировок. Соответственно, она может утвердить суточные, отличные от норм, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. Если внутрифирменные нормы будут выше этих норм, налоговая служба потребует от фирмы удержать у сотрудников со сверхлимитных суточных НДФЛ. Причем если работник получил суточные в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ нужно пересчитать выплаченную сумму в рубли на дату выдачи денег под отчет. Такова позиция финансистов (письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-04-06/6-135).

Пример. Обложение НДФЛ и страховыми взносами сверхлимитных суточных

Ситуация 1. Фирма установила нормы меньше, чем нормы, установленные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса

Сотрудник ООО «Актив» был направлен в командировку в Болгарию на 5 дней. В коллективном договоре «Актива» установлено, что суточные при командировке в эту страну выплачивают в размере 50 долл. США за сутки.

Бухгалтер «Актива» включит в расходы по налогу на прибыль 250 долл. США (50 USD × 5 дн.) в пересчете на рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета по командировке.

Для упрощения примера предположим, что со дня выплаты суточных и до дня утверждения авансового отчета курс доллара не менялся и был 32 руб./USD.

Размер суточных за каждый день командировки составит 1600 руб. (50 USD × 32 руб./USD), за 5 дней командировки – 8 000 руб. (250 USD × 32 руб./USD).

С суточных в размере 250 долл. США (8000 руб.) не нужно удерживать НДФЛ, начислять взносы на ОПС, ОСС и ОМС, а также платить налог на прибыль и взносы «по травме».

Ситуация 2. Фирма установила нормы выше, чем нормы, установленные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ

Сотрудник АО «Пассив» направлен в командировку в Великобританию на 3 дня. В коллективном договоре «Пассива» установлен размер суточных по этой стране – 110 долл. США в сутки.

Для упрощения примера предположим, что со дня выплаты суточных и до дня утверждения авансового отчета курс доллара не менялся и был 32 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» уменьшит облагаемую прибыль на всю сумму суточных – 330 долл. США (110 USD × 3 дн.). В пересчете на рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета она составит 10 560 руб. (330 USD × 32 руб./USD).

Для расчета НДФЛ и страховых взносов:

110 USD × 3 дн. × 32 руб./USD = 10 560 руб. – расходы, утвержденные коллективным договором.

2500 руб. × 3 дн. = 7500 руб. – предельный размер суточных, который не подлежит обложению НДФЛ.

С суммы 3060 руб. (10 560 руб. – 7500 руб.) нужно будет удержать НДФЛ и страховые взносы.

Как рассчитать расходы на проезд

Затраты на проезд к месту командировки в налоговом учете фирма включает в полном объеме. Расходы на проезд включают:

  • стоимость билетов (на самолет, поезд и т. д.);
  • оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
  • оплату пользования в поездах постельными принадлежностями;
  • стоимость проезда транспортом общего пользования (например, электричкой, автобусом) к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;
  • сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Сумму расходов на проезд командированного работника, оплаченную фирмой, НДФЛ, взносами на ОПС, ОСС и ОМС, а также взносами «по травме» не облагают.

При загранкомандировках НДС из стоимости билетов выделять не нужно. Услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы России облагают НДС по нулевой ставке (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ). НДС нужно учитывать только по перевозке пассажиров и багажа по территории РФ.

Обратите внимание: по нормам Налогового кодекса (п. 4 ст. 168 НК РФ) сумма НДС, подлежащая вычету, должна быть выделена в проездном билете.

В этом случае билет «является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории РФ), без наличия счета-фактуры». Такой вывод сделали налоговики в письме УФНС по г. Москве от 31 августа 2009 г. № 16-15/090448.1.

Если же в проездном документе НДС отдельной строкой не выделен, всю стоимость билета нужно отнести на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (см. письмо УФНС по г. Москве от 10 января 2008 г. № 19-11/603).

Как рассчитать расходы по найму жилого помещения

Затраты по найму жилья возмещают работнику. Для налогового учета их принимают в полном объеме (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом). Такие расходы работнику не оплачивают.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумму облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами "по травме".

Имейте в виду: сумму расходов на проживание командированного работника, оплаченную организацией, налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС и ОМС, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагают (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, пп. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Расходы по найму жилого помещения возмещают только в том случае, если работник представит документы, подтверждающие фактическую оплату проживания (например, счет или чек из гостиницы).

Прочие расходы по командировкам

В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы (например, оплату провоза багажа, услуг связи). В таких случаях вы можете выдать работнику аванс в размере предполагаемых расходов.

При загранкомандировках работнику дополнительно оплачивают:

  • расходы по оформлению заграничного паспорта, виз, приглашений и других выездных документов;
  • консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • иные аналогичные платежи и сборы.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачивают работникам.

Отчет работника по зарубежной командировке

После возвращения из командировки работник должен представить авансовый отчет (форма АО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55.

Авансовый отчет командированный работник должен представить в бухгалтерию в течение 3 рабочих дней после того, как вернется из командировки (п. 26 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

К авансовому отчету работник должен приложить:

  • копию загранпаспорта, в том числе его страниц, подтверждающих даты пересечения границы (для командировок в страны СНГ – проездные документы);
  • билеты на транспорт;
  • счета на проживание;
  • другие документы, подтверждающие расходы по командировке.

Напомним, что оправдательные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на отдельном листе на русский язык (письмо УФНС по г. Москве от 29 ноября 2010 г. № 20-15/124949).

На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.

Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель организации.

Если командированный работник не полностью использовал полученный аванс, оставшуюся сумму он должен внести в кассу в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки.

Вернуть в кассу неизрасходованный аванс работник может тремя способами.

1. Наличной валютой, которая была ему выдана.

2. Наличной валютой другой страны, отличной от той, которая была выдана под отчет.

Чтобы рассчитать сумму задолженности, возьмите курс, указанный в документе банка страны, куда работник был направлен в командировку. Если такой документ отсутствует, применяйте курс Банка России на дату, когда погашаете задолженность.

Пример. Возврат неизрасходованного аванса

Работник был в командировке в Германии. Аванс составил 500 долл. США.

В командировке работник израсходовал 390 долл. США.

После возвращения из командировки он представил документ немецкого банка, подтверждающий обмен долларов США на евро по курсу 1,1 USD/EUR. Таким образом, работник должен вернуть в кассу 100 евро (110 USD : 1,1 USD/EUR).

3. Наличными рублями по курсу на дату погашения задолженности.

Если командированный работник израсходовал больше денег, чем ему было выдано под отчет, то по договоренности можно:

  • перевести иностранную валюту с текущего валютного счета организации на валютный счет работника;
  • выдать иностранную валюту из кассы;
  • выдать из кассы сумму перерасхода в рублях по курсу на дату выдачи.

Вы не можете возмещать в иностранной валюте:

  • расходы на приобретение материальных ценностей. Если работник приобрел за рубежом что-либо для своей организации, купленные ценности будут являться его личным имуществом и ввозиться как его багаж. Оплата подобных ценностей будет относиться к личным расходам работника. Чтобы передать потом купленные ценности организации, нужно будет оформить договор купли-продажи;
  • представительские расходы.

Налогообложение командировочных расходов

Порядок налогообложения командировочных расходов обобщен в таблице:

Вид расходов Налог на доходы физических лиц Взносы на ОПС, ОСС, ОМС Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы) Не облагают Не начисляют Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане) Облагают Начисляют Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно Не облагают Не начисляют Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси) Не облагают Не начисляют Не облагают
Расходы на провоз багажа Не облагают Не начисляют Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту Не облагают Не начисляют Не облагают
Внутрифирменные суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ Не облагают Не облагают Не облагают
Внутрифирменные суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ Облагают Облагают Облагают
Сборы за выдачу и получение загранпаспорта и виз Не облагают Не начисляют Не облагают
Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы и другие платежи и сборы Не облагают Не начисляют Не облагают

Обратите внимание: с 1 января 2017 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах: с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок (п. 2 ст. 422 НК РФ), до 1 января 2017 г. - размере, установленном в коллективном договоре.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!