Бухгалтерский учет
Последний раз обновлено:
Рассмотрим, как должен отразить операции по продаже товаров в бухгалтерском учете посредник.
ООО «Импортер» поручило ЗАО «Посредник» купить партию посуды. В договоре указано, что «Импортер» выплачивает посреднику аванс в сумме 240 000 руб. на расходы, связанные с приобретением посуды. Кроме этого, ему причитается вознаграждение за сделку в размере 35 400 руб. (в том числе НДС – 5900 руб.).
25 июля «Импортер» выдал посреднику аванс. В тот же день «Посредник» заключил договор с канадской фирмой Goods Ltd. на сумму 6000 долл. США.
26 июля Goods Ltd. передала посуду перевозчику (переход права собственности).
29 июля «Посредник» заплатил на таможне таможенную пошлину в сумме 6600 руб. и НДС в сумме 36 828 руб.
1 августа «Посредник» погасил задолженность перед Goods Ltd. и передал товары «Импортеру».
5 августа «Импортер» выплатил «Посреднику» вознаграждение и возместил перерасход. Курс Банка России составил: на 26 июля – 33 руб./USD, на 1 августа – 33,5 руб./USD.
Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать проводки по покупке валюты и по уплате таможенных сборов.
Бухгалтер «Посредника» сделает такие проводки:
25 июля
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом»
– 240 000 руб. – получен аванс от комитента;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 60
– 198 000 руб. (6000 USD × 33 руб./USD) – отражена задолженность перед Goods Ltd.;
26 июля
ДЕБЕТ 004
– 198 000 руб. – оприходован товар за балансом.
На счете 004 товары отражают в рублевой оценке и далее не переоценивают, так как на забалансовых счетах учет в иностранной валюте не предусмотрен.
После того как «Посредник» оприходует посуду, он направляет «Импортеру» извещение о переходе права собственности на товары:
29 июля
После того как товары прибыли на таможню, «Посредник» должен уплатить таможенные платежи.
Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» КРЕДИТ 51
– 6600 руб. – уплачена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 36 828 руб. – уплачен НДС на таможне;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 828 руб. – сумма уплаченного НДС передана «Импортеру»;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»
– 6600 руб. – сумма уплаченной таможенной пошлины передана «Импортеру»;
1 августа
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52
– 201 000 руб. (6000 USD × 33,5 руб./USD) – погашена задолженность перед Goods Ltd.;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (201 000 – 198 000) – скорректирована стоимость товара на отрицательную курсовую разницу;
КРЕДИТ 004
– 198 000 руб. – списаны товары с забалансового учета после передачи товаров «Импортеру».
Далее «Посредник» должен представить «Импортеру» отчет об исполнении поручения:
Проводки по начислению комиссионного вознаграждения будут такими:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90-1
– 35 400 руб. – начислено вознаграждение;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5900 руб. – начислен НДС по вознаграждению;
5 августа
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом»
– 39 828 руб. (35 400 руб. + 4428 руб.) – получены вознаграждение и компенсация произведенных расходов.
Теперь рассмотрим, как должен отразить посреднические операции в бухгалтерском учете импортер.
Условия возьмем из предыдущего примера.
25 июля, заплатив аванс «Посреднику», бухгалтер «Импортера» делает запись:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» КРЕДИТ 51
– 240 000 руб. – уплачен аванс «Посреднику».
26 июля, получив извещение «Посредника», бухгалтер «Импортера» сделает проводку:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 198 000 руб. (6000 USD × 33 руб./USD) – отражена задолженность перед Goods Ltd.
На основании представленного отчета бухгалтер «Импортера» сделает проводки:
5 августа
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»
– 201 000 руб. (6000 USD × 33,5 руб./USD) – оплачено посредником иностранному поставщику;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (6000 USD × (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с Goods Ltd.;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»
– 6600 руб. – начислена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»
– 6600 руб. – отражена уплата таможенной пошлины через посредника;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 828 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»
– 36 828 руб. – отражена уплата НДС через посредника;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 36 828 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»
– 30 000 руб. – начислено вознаграждение «Посреднику»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»
– 5900 руб. – выделен НДС с вознаграждения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» КРЕДИТ 51
– 39 828 руб. (35 400 руб. + 4428 руб.) – вознаграждение и компенсация расходов перечислены «Посреднику».
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!