.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Бухгалтерский учет

Последний раз обновлено:

Рассмотрим, как должен отразить операции по продаже товаров в бухгалтерском учете посредник.

Пример

ООО «Импортер» поручило ЗАО «Посредник» купить партию посуды. В договоре указано, что «Импортер» выплачивает посреднику аванс в сумме 240 000 руб. на расходы, связанные с приобретением посуды. Кроме этого, ему причитается вознаграждение за сделку в размере 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).

25 июля «Импортер» выдал посреднику аванс. В тот же день «Посредник» заключил договор с канадской фирмой Goods Ltd. на сумму 6000 долл. США.

26 июля Goods Ltd. передала посуду перевозчику (переход права собственности).

29 июля «Посредник» заплатил на таможне таможенную пошлину в сумме 6600 руб. и НДС в сумме 36 828 руб.

1 августа «Посредник» погасил задолженность перед Goods Ltd. и передал товары «Импортеру».

5 августа «Импортер» выплатил «Посреднику» вознаграждение и возместил перерасход. Курс Банка России составил: на 26 июля – 33 руб./USD, на 1 августа – 33,5 руб./USD.

Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать проводки по покупке валюты и по уплате таможенных сборов.

Бухгалтер «Посредника» сделает такие проводки:

25 июля

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

– 240 000 руб. – получен аванс от комитента;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 60

– 198 000 руб. (6000 USD × 33 руб./USD) – отражена задолженность перед Goods Ltd.;

26 июля

ДЕБЕТ 004

– 198 000 руб. – оприходован товар за балансом.

На счете 004 товары отражают в рублевой оценке и далее не переоценивают, так как на забалансовых счетах учет в иностранной валюте не предусмотрен.

После того как «Посредник» оприходует посуду, он направляет «Импортеру» извещение о переходе права собственности на товары:

vei_5_04_1.png

29 июля

После того как товары прибыли на таможню, «Посредник» должен уплатить таможенные платежи.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» КРЕДИТ 51

– 6600 руб. – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 36 828 руб. – уплачен НДС на таможне;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 36 828 руб. – сумма уплаченного НДС передана «Импортеру»;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– 6600 руб. – сумма уплаченной таможенной пошлины передана «Импортеру»;

1 августа

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

– 201 000 руб. (6000 USD × 33,5 руб./USD) – погашена задолженность перед Goods Ltd.;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (201 000 – 198 000) – скорректирована стоимость товара на отрицательную курсовую разницу;

КРЕДИТ 004

– 198 000 руб. – списаны товары с забалансового учета после передачи товаров «Импортеру».

Далее «Посредник» должен представить «Импортеру» отчет об исполнении поручения:

vei_5_04_2.png

Проводки по начислению комиссионного вознаграждения будут такими:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом»  КРЕДИТ 90-1

– 35 400 руб. – начислено вознаграждение;

ДЕБЕТ 90-3  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. – начислен НДС по вознаграждению;

5 августа

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

– 39 828 руб. (35 400 руб. + 4428 руб.) – получены вознаграждение и компенсация произведенных расходов.

Теперь рассмотрим, как должен отразить посреднические операции в бухгалтерском учете импортер.

Пример

Условия возьмем из предыдущего примера.

25 июля, заплатив аванс «Посреднику», бухгалтер «Импортера» делает запись:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»  КРЕДИТ 51

– 240 000 руб. – уплачен аванс «Посреднику».

26 июля, получив извещение «Посредника», бухгалтер «Импортера» сделает проводку:

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 60

– 198 000 руб. (6000 USD × 33 руб./USD) – отражена задолженность перед Goods Ltd.

На основании представленного отчета бухгалтер «Импортера» сделает проводки:

5 августа

ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

– 201 000 руб. (6000 USD × 33,5 руб./USD) – оплачено посредником иностранному поставщику;

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (6000 USD × (33,5 руб./USD – 33 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с Goods Ltd.;

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине»

– 6600 руб. – начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

– 6600 руб. – отражена уплата таможенной пошлины через посредника;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 36 828 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

– 36 828 руб. – отражена уплата НДС через посредника;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 36 828 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне;

ДЕБЕТ 41  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

– 30 000 руб. – начислено вознаграждение «Посреднику»;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»

– 5400 руб. – выделен НДС с вознаграждения;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером»  КРЕДИТ 51

– 39 828 руб. (35 400 руб. + 4428 руб.) – вознаграждение и компенсация расходов перечислены «Посреднику».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру