.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Декларация по НДС при экспорте

Последний раз обновлено:

Чтобы возместить экспортный НДС из бюджета, фирма-экспортер должна сдать в налоговую инспекцию единую декларацию по НДС как по «внутренним», так и по «внешним» операциям. Ее форма приведена в приказе ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Обратите внимание: начиная с отчетности за I квартал 2017 года нужно сдавать обновленную форму декларации по НДС. Она утверждена все тем же приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Изменения внесены приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696@.

Исключение составляет импорт товаров с территории государств – членов Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана). Покупателям этих товаров нужно заполнить декларацию по косвенным налогам. Подробнее о «косвенной» декларации смотрите раздел «Импорт» — подраздел «Декларация по косвенным налогам».

«Обычную» декларацию по НДС сдают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

К указанному сроку все компании должны выбрать оператора электронного документооборота. С их списками контролеры рекомендуют ознакомиться на сайтах региональных УФНС или на стендах в налоговых инспекциях.

Обратите внимание: с 1 января 2014 года все плательщики НДС должны отчитываться по этому налогу только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такие изменения внесены Федеральным законом от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Декларация для экспортеров состоит из следующих частей:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Заполнение разделов декларации, предназначенных для экспортеров

Экспортеры представляют не все разделы декларации, а только те, которые нужно заполнить в конкретном случае. В процессе работы могут сложиться следующие ситуации:

  • если в отчетном квартале собраны документы, подтверждающие ставку 0%, фирмы заполняют титульный лист, раздел 1и раздел 4. Но имейте в виду, если вы ранее приняли к вычету НДС по товарам, которые приобретали для продажи на внутреннем рынке, но отгрузили их на экспорт, то дополнительно необходимо заполнить раздел 3 декларации;
  • если в налоговом периоде ставка 0% документально не подтверждена и наступил 181-й календарный день со дня экспортной отгрузки, фирма должна подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка. В ней она заполнит титульный лист, раздел 1 и раздел 6;
  • если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в одном из предыдущих налоговых периодов, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В этом случае заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 5. Документы, подтверждающие ставку 0%, повторно не представляют. Эти же листы декларации заполняют, если фирма добирает вычеты по неподтвержденному экспорту. То есть когда в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, но нулевая ставка пока не подтверждена.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года в декларацию нужно включать сведения из книги покупок и книги продаж (раздел 8 и раздел 9).

Напомним, что фирма-экспортер имеет право принять НДС, предъявленный поставщиками, к налоговому вычету только после того, как она представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие вывоз товаров за рубеж.

Титульный лист

В верхней части титульного листа нужно указать ИНН и КПП организации. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Например, для первой страницы –«001», для тридцать третьей –«033».

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период проставляется «0--», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период – указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее).

Показатель «Налоговый период (код)» возьмите из соответствующего приложения к Порядку заполнения декларации. Например, при заполнении декларации за I квартал укажите число 21, за II квартал – 22, за III квартал – 23 и т. д. При заполнении показателя «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подаете декларацию.

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код вашей налоговой. В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указываются коды, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения Декларации.

При заполнении показателя «налогоплательщик» отражается наименование организации, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории России.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта России от 31 января 2014 года № 14-ст.

Обратите внимание: ОКВЭД2 (ОК 029-2014) применяется с 1 января 2017 года. Ранее действовал Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

В титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях (письмо ФНС России от 9 ноября 2016 г. № СД-4-3/21206@ ).

Кроме того, укажите количество сдаваемых страниц декларации и подтверждающих документов или их копий, а также номер контактного телефона.

Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из Приложения № 3 к Порядку заполнения декларации.

Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы. Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям... обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»

Каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), которые облагают по ставке 0%, имеет свой код. Например, операции по реализации товаров на экспорт присвоен код 1011410 и т. д. Расшифровки каждого кода приведены в приложении № 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Эти коды нужно проставить по строкам 010 данного раздела.

Вот значения кодов операций для экспортеров:

Код

Наименование операции

Основание (статья и пункт нормативного документа)

010400

Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %

Статья 164 Налогового кодекса, статья 1 Протокола по товарам

1011410

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ)

Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

1011411

Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ)

Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

1010410

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3ст. 284 НК РФ

Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

1010456

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ

Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1

1010457 Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011422 Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011423 Реализация сырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011424 Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011425 Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011426 Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011427 Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС Пункт 3 Протокола по экспорту и импорту
1011428 Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Пункт 3 Протокола по экспорту и импорту
1011429 Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Пункт 3 Протокола по экспорту и импорту
1011430 Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Пункт 3 Протокола по экспорту и импорту
1011412 Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011413 Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010458 Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового   кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010459 Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010460 Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010421 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010461 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010462 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010463 Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств – членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010422 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010464 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010465 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010466 Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 1 Протокола по экспорту и импорту
1010423 Реализация услуг по международной перевозке товаров Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010467 Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010468 Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010469 Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010424 Реализация услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010425 Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010426 Реализация услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010427 Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010428 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010470 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010471 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010472 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010452 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010473 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010474 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010475 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010429 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010476 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010477 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010478 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010453 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010479 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010480 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010481 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010430 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти, помещенной под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимой с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010454 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010431 Реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.3
1010432 Реализация услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.4
1010433 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации Статья 164 Налогового  кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010482 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3ст. 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010483 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010484 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010434 Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010485 Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010486 Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010487 Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010435 Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.7
1010436 Реализация транспортно-экспедиционных услуг для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.7
1010437 Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.8
1010438 Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010488 Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010489 Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010490 Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010439 Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 3
1010440 Реализация услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 3.1
1010441 Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 3.1
1010408 Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 4
1010455 Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 4.1
1010409 Реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 5
1010411 Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 6
1010442 Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 8
1010443 Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также работ (услуг), связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт
1010444 Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 9.1
1010445 Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 9.1
1010416 Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 10
1011414 Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011415 Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011416 Реализация работ (услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011417 Реализация услуг по перевозке железнодорожным транспортом в пригородном сообщении Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 9.2
1011418 Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 7
1011419 Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 9.3
1010446 Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС пункт 31 Протокола по экспорту и импорту
1010491 Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ пункт 31 Протокола по экспорту и импорту
1010492 Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ пункт 31 Протокола по экспорту и импорту
1010493 Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ пункт 31 Протокола по экспорту и импорту
1010447 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010494 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010495 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010496 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010448 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010497 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010498 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010499 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010449 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена Статья 146 Н РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011401 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011402 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011403 Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 172 НК РФ, пункт 3, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010450 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011404 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011405 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1011406 Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 146 НК РФ, пункт 1, статья 154 НК РФ, пункт 10, статья 166 НК РФ, пункт 4, пункт 11 Протокола по экспорту и импорту
1010451 Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм - чартер) Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011407 Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм - чартер), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011408 Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм - чартер), по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011409 Реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм - чартер), по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ Статья 164 Налогового кодекса, пункт 1, подпункт 12

В строках 020 по каждому коду операции нужно отразить налоговые базы, облагаемые по ставке 0 %, обоснованность применения которой документально подтверждена.

По строкам 030 отражаются налоговые вычеты по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения ставки 0 % по которым документально подтверждена. А именно:

  • сумму налога при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • сумму налога, заплаченную при ввозе товаров на таможенную территорию России;
  • сумму налога, заплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

По строкам 040 отразите суммы начисленного НДС по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были отраженыв строке 030 раздела 6 декларации, уменьшенные на сумму НДС в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенные в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отразите суммы НДС, подлежащие восстановлению. Ранее они были приняты к вычету при неподтвержденном экспорте. Эти суммы в прошлых налоговых периодах были записаны в строку 040 раздела 6 декларации.

По строкам 070 и 080 отразите суммы скорректированных налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)).

В строке 100 нужно отразить сумму, на которую корректируется налоговая база в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг). По строке 110 –сумму, на которую корректируется налоговая база в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг).

Если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, то налог подлежит возмещению. Эту сумму нужно указать в строке 120 (разница сумм величин по строкам 030 и 040 и сумм величин по строкам 050 и 080).

Строка 120

=

Сумма строк 030 и 040

-

Сумма строк 050 и 080

Если же сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, то их разницу нужно уплатить в бюджет. Исчисленный налог нужно отразить в строке 130.

Строка 130

=

Сумма строк 050 и 080

-

Сумма строк 030 и 040

Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям... обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

В этом разделе отразите суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), право на вычет которых возникло в квартале, за который вы представляете декларацию. При этом нулевая ставка при реализации этих товаров (работ, услуг) была документально подтверждена (или не подтверждена) в предыдущих налоговых периодах.

Таким образом, раздел 5 заполните в том случае, если ваша фирма «добирает» налоговые вычеты. То есть в одном из прошлых налоговых периодов компания:

  • подтвердила экспорт и представила раздел 4 декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

Либо возможен другой вариант. Ваша фирма:

  • не подтвердила экспорт и представила раздел 6 в составе уточненной декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы входного НДС к вычету.

Показатели «Отчетный год» (строка 010) и «Налоговый период (код)» (строка 020) заполните на основании данных, указанных на титульном листе той декларации, где ранее были отражены операции по реализации товаров, работ или услуг.

Если у вас было несколько налоговых периодов, когда проходила такая реализация, то раздел 5 заполните по каждому налоговому периоду отдельно. В строках «Отчетный год» и «Налоговый период (код)» укажите данные каждой декларации.

По строкам 030 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения Декларации.

По строкам 040 по каждому коду операции укажите сумму выручки от экспортных поставок по операциям, нулевая ставка по которым документально подтверждена. А по строкам 060 – суммы выручки от экспортных поставок по операциям, нулевая ставка по которым документально не подтверждена.

По строкам 050 отразите суммы входного НДС по подтвержденному экспорту, а по строкам 070 – суммы входного НДС по неподтвержденному экспорту. При этом право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникло у вашей фирмы в том квартале, за который вы представляете декларацию. А именно:

  • суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию России;
  • суммы НДС, уплаченные покупателем-налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

Общую сумму НДС по подтвержденному экспорту, которую вы принимаете к вычету, отразитепо строке 080. Строка 080 определяется по всем отчетным годам и налоговым периодамданного раздела, как сумма строк 050 по каждому коду операции.

Общую сумму НДС по неподтвержденному экспорту, которую вы принимаете к вычету, отразите по строке 090. При этом строка 090 определяется как сумма не подтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции.

Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям... обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»

Этот раздел заполните, если ваша фирма не подтвердила экспорт. В нем отразите суммы НДС по ставкам 18% или 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Обратите внимание: если собрать подтверждающие документы за 180 календарных дней не удалось, то в налоговую инспекцию вы представляете уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара.Уточненную декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором наступил 181-й день с момента отгрузки товара.

Иными словами, в разделе 6 вы отражаете операции, облагаемые по ставке 0%, по которым момент определения налоговой базы наступил в отчетном налоговом периоде, но подтверждающие документы еще не собраны.

В строке 010 укажите коды операций согласно перечню, приведенному в приложении № 1 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.

По строкам 020 по каждому коду операции отразите выручку, а в строке030 – сумму НДС, начисленную с этой выручки по соответствующей налоговой ставке (18% или 10%). Рассчитать сумму НДС нужно так: показатель строки 020 умножьте соответственно на 18 или 10 и разделите на 100.

По строкам 040 укажите налоговые вычеты по экспортным реализациям, не подтвержденным документально. Здесь отразите сумму НДС:

  • предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России;
  • уплаченную при ввозе товаров на территорию России;
  • уплаченную покупателем-налоговым агентом при приобретении товаров, работ или услуг.

По строке 050 отразите итоговые суммы налога по строкам 030. По строке 060 отражается итоговая сумма налоговых вычетов (сумма строк 040 по каждому коду операции).

По строкам 080 - 100 отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)).

По строкам 120 - 150 нужно отразить суммы корректировки налоговой базы в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг).

В строке 160 укажите сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет. Ее нужно рассчитать по формуле:

Строка 160

=

Сумма строк 050, 100 и 130

-

Сумма строк 060, 090 и 150

В строке 170 укажите сумму НДС, которую вам должен бюджет. Ее рассчитывают по формуле:

Строка 170

=

Сумма строк 060, 090 и 150

-

Сумма строк 050, 100 и 130

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

После заполнения всех «экспортных» разделов декларации можно приступать к оформлению раздела 1. В нем приводят обобщенную информацию о суммах налога, которые следует уплатить в бюджет (возместить из бюджета).

В строку 010 записывают код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО).

По строке 020 необходимо указать КБК, куда зачисляют (или откуда возмещают из бюджета) сумму НДС, рассчитанную в декларации.

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

По строке 040 отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 больше или равна нулю. Сумма НДС, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет.

Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 меньше нуля. Эта сумма НДС подлежит возмещению из бюджета.

Строки 060 - 080 заполняются только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "227". В остальных случаях по строкам 060 - 080 ставится прочерк.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

При заполнении раздела 8 декларации необходимо указать вашИНН и КПП. Строка 001 заполняется в случае представления уточненной декларации. В этой строкеуказывается признак актуальности сведений, отраженных в данном разделе:

  • цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений;
  • цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 190 ставятся прочерки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

По строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок, применяемой при расчетах по НДС.

По строкам 010 - 180 нужно перенести данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 16 книги покупок.По строке 190 отражается сумма НДС всего по книге покупок. Строка 190 заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставится прочерк.

Обратите внимание: если вы вносили изменения в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляете декларацию, то нужно заполнить и приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок». В это приложение нужно также перенести данные из дополнительных листов книги покупок.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

При заполнении раздела 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП.

Строка 001 заполняется в случае представления уточненной декларации:

  • цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
  • цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 280 ставятся прочерки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

По строке 005 отражается порядковый номер. По строкам 010 - 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 - 8, 10 - 19 книги продаж. А по строкам 230 - 280 нужно перенести итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке "Всего" книги продаж.

Обратите внимание: если вы вносили изменения в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляете декларацию, то нужно заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».В это приложение нужно также перенести данные из дополнительных листов книги продаж.

Пример заполнения декларации

Пример

АО «Экспортер» в I квартале 2017 года осуществило следующие хозяйственные операции:

а) собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена 10 января 2017 г. на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. Стопроцентная предоплата получена 28 декабря 2016 г. в сумме 30 000 евро. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб./евро;

б) не подтвердило экспорт партии товаров на сумму 5 000 000 руб., реализованных в сентябре 2016 г. в Финляндию. Поэтому на 181-й день исчислило налог по ставке 18% и приняло к вычету входной НДС в сумме 540 000 руб.

У АО «Экспортер» в I квартале 2017 г. возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками:

  • в размере 140 500 руб. по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь (выручка составила 1 200 000 руб.), обоснованность применения нулевой ставки по которой подтверждена в налоговой декларации за III квартал 2016 года;
  • в размере 240 000 руб. по реализации товаров на экспорт в Китай (выручка составила 2 200 000 руб.), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой не была документально подтверждена в декларации за III квартал 2016 года.

Рассмотрим заполнение декларации на данном примере.

В разделе 4 по строке 010 нужно отразить код операции 1011410. Далее по строке 020 покажите выручку от реализации товаров в Германию. Поскольку товары были отгружены в I квартале 2017 года, выручку, полученную в евро, нужно пересчитать в рубли по курсу, действующему на дату отгрузки, то есть на 10 января. Она составит 2 310 000 руб.(30 000 евро × 77 руб./евро).

По строке 030 отразите сумму НДС, предъявленную поставщиками при приобретении товаров на территории России, реализованных в Германию, в сумме 130 000 рублей.По итоговой строке 120 укажите общую сумму НДС к возврату из бюджета в размере 130 000 рублей.

Теперь заполним раздел 5 декларации. По условиям примера у «Экспортера» в I квартале 2017 года появилось право на включение в налоговые вычеты входного НДС по двум экспортным поставкам – в Белоруссию и Китай. Поэтому в данном разделе показатели будут отражены по двум кодам операций: в Белоруссию – 1010421, в Китай – 1011410. По строке 010 раздела 5 нужно указать 2016, далее по строке 020 – 23 (код налогового периода). Выручку от реализации товаров в Беларусь в размере 1 200 000 рублей нужно отразить по строке 040. Сумму НДС при покупке товаров на территории России в размере 140 500 рублей впишите в строку 050 по данному коду операции (1010421).Право на включение этой суммы в налоговые вычеты возникло только в I квартале 2017 года.

Далее по коду операции 1011410 в строке 060 отразите выручку от реализации товаров в Китай в сумме 2 200 000 рублей, которая пока не подтверждена документами. А по строке 070 – сумму НДС при покупке товаров на территории России в размере 240 000 рублей.Право на включение этой суммы в налоговые вычеты возникло также в I квартале 2017 года. По строке 080 отразите общую сумму НДС, принимаемую к вычету - 140 500 рублей. По строке 090 запишите общую сумму налога – 240 000 рублей.

После заполнения «экспортных» разделов декларации можно приступать к оформлению раздела 1. В нем приводят обобщенную информацию о суммах налога, которые следует уплатить в бюджет (возместить из бюджета).

В нашем примере: строка 130 раздела 4 – (строка 120 раздела 4 + строка 080 раздела 5 + строка 090 раздела 5) меньше нуля. Поэтому «Экспортер» отражает по строке 050 раздела 1 сумму НДС к возмещению из бюджета за I квартал 2017 года – 510 500 рублей (130 000 руб. + 140 500 руб. + 240 000 руб.).

Титульный лист, разделы 1, 4 и 5 декларации по НДС за I квартал 2017 года приведены ниже.

Кроме того, по неподтвержденному экспорту в Финляндию АО «Экспортер» сдает уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2016 года. В ней бухгалтер заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 6.

В разделе 6 по строке 020 укажите выручку от реализации товаров в Финляндию в размере 5 000 000 рублей. По строке 030 отразите НДС, рассчитанный с выручки, в сумме 900 000 рублей (5 000 000 руб. x 18%). Его же укажите по итоговой строке 050 данного раздела. Сумму входного НДС в размере 540 000 рублей, который «Экспортер» может принять к вычету, отразить нужно по строке 040. Эту сумму отразите по итоговой строке 060. Поскольку значение строки 050 превышает значение строки 060, то по строке 160 отразите сумму НДС к уплате в бюджет в размере 360 000 рублей (900 000 руб. – 540 000 руб.).

Раздел 6 декларации приведен ниже.Раздел 1 уточненной декларации за III квартал 2016 года заполните аналогично разделу 1. Только в строке 040 раздела 1 укажите НДС к уплате в сумме 360 000 рублей, а строку 050 не заполняйте.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!