Что такое «ответственность»

Ответственность за нарушение налогового законодательства можно условно разделить на налоговую, административную и уголовную.

Некоторые авторы отмечают также дисциплинарную ответственность, которая может наступить для лица, недобросовестно исполняющего свои трудовые обязанности, в результате чего произошло нарушение законодательства о налогах и сборах. Но подобная позиция представляется спорной, так как прямой взаимосвязи между действиями организации в области налогового законодательства и взаимоотношениями работодателя и работника, по чьей вине организацией было нарушено законодательство о налогах и сборах, не просматривается.

Налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства – это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

В соответствии со статьей 10 Налогового кодекса, «порядок привлечения к ответственности по делам о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном главами 14, 15» Налогового кодекса.

Эти две главы, соответственно, рассматривают порядок проведения налоговиками налогового контроля и общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Административная ответственность предусматривается за совершение противоправных действий небольшой социальной опасности. Например, речь может идти о так называемом «налоговом проступке», то есть о нарушении в сфере налогового права, которое не несет за собой серьезных последствий для общества и ущерба для казны.

В противоположность административной, уголовная ответственность предусмотрена для лиц, совершивших тяжелое правонарушение, которое, по мнению законодателя, представляет серьезную общественную опасность (например, невыплата вовремя заработной платы работникам) или угрозу интересам государства (например, уклонение в особо крупном размере от уплаты налогов).

Если лицо привлекают к уголовной ответственности за налоговое правонарушение, то применительно к такому нарушению часто используют термин «налоговое преступление».