Безнадежная задолженность

Можно ли отнести задолженность покупателя за поставленную ему продукцию к внереализационным расходам?

Подпункт 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса позволяет относить безнадежные долги к внереализационным расходам. Следовательно, задолженность покупателя может быть отнесена к этим расходам, только если она будет признана безнадежной. Каким образом доказывается безнадежность долга?

С таким вопросом столкнулся ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 21 ноября 2006 г. № А10-2185/06-С1). Плательщик налога должен представить доказательства того, что указанные расходы не будут возмещены путем оплаты поставленной продукции. Только тогда задолженность можно отнести к внереализационным расходам. В качестве подтверждения суд принял решение суда о взыскании долга с покупателя, исполнительный лист, постановление о назначении исполнительного производства, акт о невозможности взыскания и постановление о возвращении исполнительного листа.

Такого же мнения придерживается ФАС Московского округа в постановлении от 16 ноября 2006 года № КА-А40/ 11206/06. Суд пришел к выводу о том, что акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности достаточно для признания долга безнадежным.

Если у вас есть эти документы, вы можете смело отнести задолженность к внереализационным расходам. Тем самым уменьшится налоговая база по налогу на прибыль.

Есть и другой вариант доказать безнадежность. На него указал ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 5 марта 2007 года № Ф04-909/2007 (31893-А46-41).

Нужно представить в налоговую инспекцию два документа:

• акт инвентаризации за период, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности задолженности (истечение срока исковой давности, ликвидация организации должника и т. п.);
• соответствующий приказ о списании безнадежной ко взысканию задолженности.

Суд также указал, что долг может быть признан безнадежным только в год истечения исковой давности.