Уведомление: разъяснения ФНС по имущественным налогам

Последний раз обновлено:

Как заполнять и когда сдавать уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов и авансов по ним, разъяснила ФНС в письмах:

• от 1 марта 2023 года № БС-4-21/2346@;
• от 14 марта 2023 года № БС-4-21/2873@;
• от 25 марта 2024 г. № БС-4-21/3309@; 
  
• от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@.

Какие ошибки допускают при заполнении уведомлений по имущественным налогам в 2025 году

При заполнении уведомлений в части имущественных налогов организации продолжают допускать ошибки. Об этом сообщают налоговые инспекторы. 

Основные из них:

1. указание ОКТМО недействующих городских и сельских поселений, входящих с 01.01.2025 в состав муниципальных округов;
2. указание неверного КБК по земельному налогу, не соответствующего территориальному делению муниципального образования по месту нахождения земельного участка;
3. ошибочное указание КБК 18210602020021000110 по налогу на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения;
4. представление уведомлений с суммой налога в размере 0 рублей;
5. отражение суммы налога, исчисленной с копейками (сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля);
6. представление уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по транспортному налогу и земельному налогам в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований, где не предусмотрена обязанность по уплате авансовых платежей;
7. указание некорректного периода по имущественным налогам организаций (в поле «Отчетный (налоговый) период (код)» необходимо указывать 34).

Несколько авансов – в одном уведомлении

Организации сдают уведомления об исчисленных налогах для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, когда дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом самостоятельно позже, чем срок уплаты налога.

ФНС России в письме от 10 апреля 2024 г. № ЗГ-2-8/5702@ отметила, что Уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах имущественных налогов по всем срокам уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.

Это значит, что в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по указанным налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период.

Например, организация вправе представить одно уведомление по имущественному налогу, отразив в нем суммы платежей со сроками уплаты:

• за 1 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/01;
• за 2 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/02;
• за 3 квартал 2024 г. – с указанием в поле 5 кода отчетного периода 34/03;
• за 2024 год – с указанием в поле 5 кода налогового периода 34/04.

Исключение составляет обязательство по налогу на имущество по итогам налогового периода, сумма налога к уплате должна состоять только исходя из расчета по кадастровой стоимости.

Налог на имущество организаций

Российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В связи с этим возникают следующие вопросы.

ОКТМО в уведомлениях по налогу на имущество организаций

Организации, которые платят налог на имущество, должны уведомлять налоговую службу об авансовых платежах, исчисленных по среднегодовой и кадастровой стоимости имущества, а также о сумме налога за год, рассчитанного по кадастровой стоимости.

Письмом ФНС России от 25 марта 2024 г. № БС-4-21/3309@ разъяснен порядок заполнения уведомления (КНД 1110355) в части ОКТМО по налогу на имущество организаций.

Код ОКТМО в уведомлении проставляется следующим образом:

• в отношении имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, указывается код ОКТМО по месту нахождения каждого объекта;
• в отношении имущества, которое находится во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами РФ, указывается код ОКТМО по месту нахождения организации;
• по иным объектам указывается код ОКТМО – по месту нахождения организации, кроме объектов, находящихся вне места нахождения организации и объектов обособленного подразделения. Или по месту нахождения имущества (в т.ч. в отношении объектов, находящихся вне места нахождения организации и объектов обособленного подразделения).

Указание в уведомлении кода по ОКТМО не зависит от применения порядка представления налоговой декларации по налогу, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса.

Можно ли представить только одно Уведомление, если авансы уплачены досрочно

Организация может подать только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2025 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 - 3 кварталы) 2025 года.

Как ИФНС засчитает деньги, если декларация и уведомление поданы за один период

ФНС разъяснила на примерах.

1. Организация в январе 2023 года направила декларацию по налогу на имущество организаций на сумму 100 000 рублей. Затем в феврале 2023 года за аналогичный налоговый период представила Уведомление об исчисленной сумме того же налога на сумму 150 000 рублей. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

В совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 150 000 рублей в соответствии с уведомлением.

2. Организация в феврале 2023 года представила Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций за 2022 год на сумму 150 000 рублей. Затем в марте 2023 года направила в налоговый орган налоговую декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС.

В данном случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 50 000 рублей в соответствии с уведомлением.

Обратите внимание: инспекторы будут сопоставлять сумму в уведомлении с суммой налога за аналогичный период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, направляемого в соответствии с п.6 ст. 386 НК РФ.

Что будет, если не сдать уведомление по налогу на имущество

Если организация в течение 2025 года проведет авансовые платежи по налогу на имущество без Уведомлений, они не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО. Значит будут начислены пени.

Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС не на основе Уведомлений, а на основе Сообщения, полученных от ИФНС об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости).

Обратите внимание, что непредставление уведомления может привести к образованию недоимки, и соответственно – к начислению пени.

Уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за объекты в новых регионах

Если вы платите налога на имущество по тем объектам налогообложения, которые расположены на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, то уведомление подавать не нужно.

Подробности:

Общий порядок уплаты налога на имущество

Как подавать уведомления по налогу на имущество в условиях ЕНС

Уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Как заполнить уведомление об исчисленном налоге на имущество

Как заполнить платежное поручение по налогу на имущество

Земельный налог

Когда нужно подавать Уведомление об исчисленной сумме земельного налога за 2024 год

Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2024 год установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, то Уведомление за 2024 год должно быть представлено не позднее 25-го февраля 2025 г.

При заполнении Уведомления учитывайте следующее. 

При нахождении земельного участка на территории поселения (село, поселок, деревня и пр.) необходимо отражать КБК земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 18210606033101000110.

При нахождении земельного участка на территории городских округов (город) необходимо указывать КБК земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 18210606032041000110.

Читайте:

Порядок уплаты земельного налога

Как заполнить уведомление об исчисленном земельном налоге

Как заполнить платежное поручение по земельному налогу

Транспортный налог

Какую сумму указывать в Уведомлении при уплате транспортного налога за 2024 год

Организация в 2024 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 - 3 кварталы 2024 г. Налог за 2024 год уплачен в 2025 году. Какую сумму налога необходимо указать в Уведомлении?

Указать нужно только ту сумму, которую уплатили в 2025 году за налоговый период 2024 года. Сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2025, отражать не нужно.

Подробнее о транспортном налоге тут:

Порядок уплаты транспортного налога

Как заполнить уведомление об исчисленном транспортном налоге

Как заполнить платежное поручение по транспортному налогу