Правила перехода на ЕНП с 2023 года

В статье 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНП:

1. Сальдо ЕНС организации или физлица налоговые органы сформируют 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

• неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ;
• излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч. 5 и ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

2. В сальдо ЕНС на 1 января 2023 года войдут суммы уплаченных налогов по состоянию на 31.12.2022 года, по которым срок подачи декларации приходится на 2023 год. В таком случае до подачи декларации или расчета можно направить уведомление об исчисленных налогах (Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ). Например, страховые взносы за декабрь 2022 года уплачены 10 января 2023 года. Срок сдачи РСВ за 2022 год – 27 января 2023 года. До этой даты можно направить в ИФНС уведомление об уплаченных взносах за декабрь.
   
3. В случае представления после 1 января 2023 года налоговых деклараций (расчетов) (в том числе уточненных) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС вместе с суммой пеней с учетом особенностей, установленных ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.
4. После 1 января 2023 года налоговые органы не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря 2022 года включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
5. Направленные (вынесенные) после 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, приостановление операций по счетам прекращают действие аналогичных требований и решений, направленных (вынесенных) до 31 декабря 2022 года. Налоговые органы должны их отозвать. Постановления о взыскании налога за счет имущества, направленные до 31 декабря 2022 года судебному приставу-исполнителю, подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ в редакции до 31 декабря 2022 года. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве ЕНП, как и исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции (ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
6. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения налоговой недоимки, учитываются в качестве ЕНП.
7. В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты (ч. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве ЕНП. Правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств можно воспользоваться при условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись.

К новым правилам подготовиться нужно заранее.

Необходимо провести сверку состояния расчетов с бюджетом до 1 января 2023 года, так как после 1 января сальдовые остатки по всем налогам, сборам, пеням и штрафам (за исключением переплаты старше 3-х лет) будут объединены в единую карточку - ЕНП и в дальнейшем будут учитываться на ЕНС.

Для этого оформите запрос электронно или на бумаге:

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
• в личном кабинете индивидуального предпринимателя или юридического лица;
• лично в налоговом органе.

Зачитываться платежи с ЕНП будут в следующем порядке:

• в первую очередь – в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• во вторую – в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним;
• в третью – в счет пеней;
• в четвертую – процентов;
• в пятую – штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.