Порядок уплаты налогов Единым налоговым платежом

Последний раз обновлено:

Единый налоговый платеж организации и ИП – это особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней. С 1 января 2023 года этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех.

При таком способе уплаты деньги заранее перечисляют на отдельный счет Федерального казначейства для исполнения обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора и страховых взносов (п. 1 и 2 ст. 45.2 НК РФ). Авансовым платежом ЕНП не является. Платить раньше срока не нужно, только если сам налогоплательщик примет такое решение. Достаточно внести сумму в срок уплаты.

Заметим, что введение ЕНП повлекло существенные изменения в порядке уплаты налогов. Практически для всех установлен единый день уплаты налогов - 28 число и представления деклараций - 25 число.

Направлять бюджетные средства нужно в единый расчетно-платежный (долговой) центр, который находится в Тульской области, независимо от юридического адреса плательщика. Вот его реквизиты:

Номер поля платежки	Наименование поля платежки	Что указывать
13	Банк получателя	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14	БИК	017003983
15	Сч. №	40102810445370000059
61	ИНН	7727406020
103	КПП	770801001
16	Получатель	Казначейство России (ФНС России)
17	Сч. №	03100643000000018500

В чем плюсы единого налогового платежа

Как любая система единый налоговый платеж имеет свои преимущества и недостатки. Налоговики видят только плюсы, а бухгалтеры - опасные и сложные ситуации.

Плюсы такие:

1. Проще становится сам механизм по уплате налогов. 
2. Не нужно проводить большое количество налоговых платежей.
3. Ситуация, при которой у компании есть одновременно задолженность и переплата по разным платежам, становится невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
4. Устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платежный календарь, позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом, но усложняет контроль за уплатой авансов.
5. Положительное сальдо на ЕНС – является деньгами налогоплательщика, которые он может быстро вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика) или направить на счет другого лица.
6. При необходимости всегда можно будет получить детализацию, как сформировался баланс, на что и как были распределены платежи.
   

Любой налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством – либо имеется актив в виде суммы на своем счете, либо имеется долг. И документ взыскания будет только один.

Преимущества для бухгалтера:

• 1 платеж + 2 реквизита в платеже (ИНН и сумма платежа);
• 1 срок уплаты в месяц;
• 1 сальдо в целом по ЕНС;
• 1 день для поручения на возврат;
• 1 документ взыскания для банка;
• 1 день для снятия блокировки по счету.

Какие ситуации бухгалтеру нужно взять под особый контроль

В ряде случае налог или авансовый платеж платится до сдачи отчетности. Например, когда мы говорим об уплате страховых взносов и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться – раз в квартал.

При уплате авансовых платежей, например, по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды. Организации перечисляют авансовые платежи, но никакой отчетности при этом не сдают.

В этих случаях, бухгалтерии нужно отдельно контролировать все расчеты либо готовить отчетность заранее.

Перенос срока уплаты налогов, если крайний срок выпадает на выходной

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса установлено, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Выходные и нерабочие праздничные дни определены в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ.

Нерабочими праздничными днями в России являются:

• 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы;
• 7 января - Рождество Христово;
• 23 февраля - День защитника Отечества;
• 8 марта - Международный женский день;
• 1 мая - Праздник Весны и Труда;
• 9 мая - День Победы;
• 12 июня - День России;
• 4 ноября - День народного единства.

Например, 28 июня 2025 года – единый срок уплаты налогов. Выпал он на выходной день – суббота. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок сдачи уплаты налогов перенесен на 30 июня. 

Обратиет внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрен перенос определенного законодательством о налогах и сборах срока, если последний день этого срока приходится на нерабочий праздничный день, установленный субъектом Российской Федерации.

Это значит, что региональные праздники не продлевают сроки уплаты налогов. Так отметил Минфин России в письме от 2 июня 2022 г. № 03-02-07/51877.

Аналогичные разъяснения применяются и сдаче отчетности.

Например, 25 мая 2025 года – единый срок для сдачи налоговой отчетности. Выпал он на выходной день – воскресенье. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок сдачи отчетности перенесен на 26 мая.