Постановка на учет филиалов и подразделений
Последний раз обновлено:
Филиалы, представительства, подразделения: в чем разница
Налоговый кодекс РФ предусматривает создание обособленных подразделений, а Гражданский кодекс РФ – филиалов и представительств.
Обособленное подразделение – место, расположенное отдельно (по другому адресу) от головного отделения фирмы, в котором оборудованы стационарные рабочие места и ведется деятельность (ст. 11 НК РФ). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1-го месяца.
Исходя из этого, в налоговом учете не считается обособленном подразделением имущество, расположенное в другом регионе, которое фирма передает в аренду другим компаниям, и нет оборудованных стационарных рабочих мест. Соответственно, в этих случаях не возникает обязанности по регистрации обособленного подразделения.
Филиал – обособленное подразделение фирмы, расположенное вне места ее нахождения, у которого могут быть все функции организации либо их часть, в том числе функции представительства.
Представительством – обособленное подразделение, которое находится вне места нахождения фирмы, представляет ее интересы и осуществляет их защиту.
Организации, у которой есть филиал, представительство, обособленное подразделение, надо встать на учет в инспекции.
Постановка на учет будет различна в зависимости от вида созданной «обособки».
Филиалы и представительства считают обособленными подразделениями.
Однако, разница между ними такова:
- филиалы, представительства создают по решению собрания участников ООО, АО. Для создания обособленных подразделений этого не нужно;
- сообщать налоговикам о создании филиалов и представительств не нужно (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Контролеры поставят их на учет сами после получения сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). А вот о создании других обособленных подразделений, которые не являются филиалами и представительствами, налоговую инспекцию нужно информировать;
- сведения о филиалах и представительствах общества содержатся в ЕГРЮЛ, а об обособленных подразделениях – нет.
При этом, создавая или упразднения филиал или представительство, нет необходимости изменять устав и регистрировать такое изменение. Поскольку теперь сведения о них вносить в устав не надо;
- филиалы и представительства действуют на основании утвержденных Положений. Создавая ОП, утверждать Положение о нем необязательно.
Помимо этого, обратим внимание на следующее.
Организация, у которой есть филиалы, не может применять УСН.
А вот при наличии представительств или создании подразделений, которые не являются обособленными , компания может перейти на УСН (письмо Минфина России от 22 апреля 2019 года № 03-11-11/29010).
Как открыть филиал, представительство
Чтобы создать филиал или представительство в ООО фирме надо провести общее собрание участников, а решение по этому вопросу принять большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников ООО. Исключение – если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 5 Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ).
В АО создание филиалов и открытие представительств относится к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (пп. 14 п. 1 ст. 65 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ).
Чтобы решение о создании филиала, представительство было законным, надо собрать не менее 1/2 от числа избранных членов совета директоров (наблюдательного совета) АО.
Помимо этого потребуется утвердить Положение о филиале или представительстве.
Образец документа представлен ниже.
Как создать обособленное подразделение
Для создания обособленного подразделения, которое не относится ни к филиалу, ни к представительству, вносить сведения в ЕГРЮЛ не надо.
Кроме того, Положение об обособленном подразделении в обязательном порядке утверждать не надо.
Чтобы открыть «особобку» достаточно приказа руководителя организации.
Образец Приказа генерального директора о создании обособленного подразделения смотрите далее.
АО «Актив»
ПРИКАЗ № 5/ОП-1
12.02.20ГГ г. Москва
1. Создать с 15 февраля 20ГГ обособленное подразделение «Актив-Сбыт» (далее - ОП) по адресу: 119421, г. Москва, Ленинский проспект, д. 111, офис 2. ОП не имеет расчетный счет, не начисляет и не выплачивает зарплату работникам. 2. Руководителем ОП назначить Сидорова А.П. 3. Начальнику отдела кадров Зуевой И.А. не позднее 15 февраля 20ГГ:
4. Главному бухгалтеру Бирюкову В.С. не позднее 15 февраля 20ГГ:
С приказом ознакомлены:
|
Как встать на учет по месту нахождения филиала, представительства
Сведения о филиалах, представительствах содержатся в ЕГРЮЛ.
Чтобы внести эти сведения в ЕГРЮЛ информацию о созданном филиале, представительстве, подайте заявление по форме № Р13014, утвержденной приказом ФНС России от 31 августа 2020 года N ЕД-7-14/617@.
Напомним, что сведения о филиале, представительстве указывать в уставе фирмы не надо.
Поэтому, на Титульном листе заявления по форме № Р13014 проставьте код «2». Он означает, что вы вносите изменения в сведения об организации, которые содержатся в ЕГРЮЛ, но при этом не влекут изменения ваших учредительных документов.
В заявление включите Лист Л «Сведения о филиале/представительстве», который заполняется, в том числе, при создании филиала и содержит адрес его места нахождения на территории РФ.
На налоговый учет организации по месту нахождения филиала, представительства налоговики поставят автоматически на основании сведений, указанных в ЕГРЮЛ (пп. 2 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 83 НК РФ).
После этого не позднее 5-ти рабочих дней вам выдадут уведомление по форме N 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 года № ЯК-7-6/488@.
Как встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения
Местом нахождения обособленного подразделения российской организации для целей налогообложения является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Открытие обособленного подразделения обязывает вас уплачивать часть налогов в бюджет территории, где оно расположено. Поэтому фирма должна встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения всех своих обособленных подразделений.
Для налоговиков не важно, отражено ли создание обособленного подразделения в документах фирмы и какими полномочиями оно наделено. Главное – это фактическая работа сотрудников на стационарных рабочих местах.
Примеры обособленных подразделений – дополнительные офисы фирмы, магазины, склады. Обособленным подразделением фирмы может считаться даже просто арендованная комната, в которой стоят стол и стул, и работает сотрудник фирмы.
Рабочее место прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).
ФНС России в письме от 17 сентября 2021 г. № АБ-4-14/13284@ разъясняет, что для определения наличия либо отсутствия признаков обособленных подразделений по месту осуществления деятельности, нужно представить документы, в том числе договоры, заключенные между организацией и работниками, и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности. Далее исходя из анализа представленных документов, возможно осуществление вывода о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения.
Имейте в виду: место работы сотрудника, командированного в другую фирму, под вашим контролем не находится. Поэтому никакого «обособленного подразделения» в этом случае не возникает.
Налоговая инспекция поставит компанию на учет на основании ее сообщений о создании обособленного подразделения.
Фирма, продающая сотовые телефоны, состоит на учете в 18-й налоговой инспекции г. Москвы. Фирма арендовала в Москве два помещения: одно на территории, которую контролирует та же 18-я инспекция, второе – на территории, контролируемой 20-й инспекцией. В этих помещениях фирма открыла пункты продаж телефонов.
В данном случае фирма должна встать на учет в 20-й инспекции, а в 18-й повторно вставать на учет не надо.
Для этого необходимо направить в налоговую инспекцию сообщение. Оно может быть подано в электронном виде. Подать сообщение нужно в течение месяца после создания обособленного подразделения и в течение 3-х дней со дня изменения сведений о нем (п. 2 ст. 23 НК РФ). Таким изменением может быть, например, смена местонахождения обособленного подразделения.
Если месячный срок подачи сообщения оканчивается на нерабочем дне, то крайний срок переносится на следующий рабочий день.
Если обособленное подразделение начнет работать до того, как фирма поставит его на учет, штраф составит 10 % от доходов, полученных за время такой работы, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
С руководителя фирмы могут взыскать и административный штраф (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Момент, когда обособленное подразделение считается созданным, в Налоговом кодексе РФ не указан. Из-за этого между фирмами и налоговыми инспекциями часто случаются споры. Критерием служит понятие «стационарные рабочие места».
Место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения должно быть указано в трудовом договоре с работником (ст. 57 ТК РФ).
Понятие рабочего места различается для каждой отдельной организации и зависит от характера выполняемых работ. Поэтому датой создания можно считать:
- дату окончания обустройства рабочего места;
- дату принятия первого сотрудника на работу;
- другую дату, связанную с началом деятельности подразделения.
Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12 июля 2011 г. № А14-8856/2010/337/28, Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/16989-10, Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г. № Ф04-8807/2006(29891-А45-19), Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. № Ф03-А73/07-2/5541).
Чиновники полагают что срок для сообщения о создании обособленного подразделения исчисляется с начала осуществления деятельности организации через соответствующее обособленное подразделение (письмо Минфина России от 19 февраля 2016 года № 03-02-07/1/9377).
Форма для подачи сообщения в ИФНС
Чтобы поставить на учет обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, подайте в инспекцию, где стоит на учете ваш головной офис, сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 4 сентября 2020 года № ЕД-7-14/632@.
Не позднее 5-ти дней со дня подачи сообщения налоговая инспекция должна выдать уведомление о постановке обособленного подразделения фирмы на учет. Плата за это не взимается. Уведомление налоговая инспекция может направить фирме в электронном виде на основании ее запроса.
В уведомлении указывается присвоенный фирме код причины постановки на учет (КПП) (подробнее об этом коде читайте выше в пункте «Постановка на учет по месту нахождения фирмы»). Новый ИНН не присваивается.
Форма уведомления о постановке на учет утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2011 года № ЯК-7-6/488.
Если обособленное подразделение начнет работать до того, как фирма поставит его на учет, штраф составит 10 % от доходов, полученных за время такой работы, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).
С руководителя фирмы могут взыскать и административный штраф (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!