Все ставки НДС

Существуют три основные (стандартные) ставки НДС – 0%, 10%, 20% и две расчетные – 10%:110% и 20%:120%.

Для упрощенцев, которые становятся плательщиками НДС с 2025 года, вводятся две новые специальные ставки этого налога: 5% и 7% (Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

Упрощенцы с 2025 года имеют право выбрать, по какой ставке платить НДС: по общей ставке 20% и 10%(независимо от суммы дохода) или по пониженным ставкам НДС 5% или 7% (в зависимости от суммы дохода).

Налогоплательщики, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, не вправе использовать общие ставки НДС (20%, 10% и 0%), кроме некоторых операций, облагаемых по ставке 0%, к примеру, при экспорте товаров, оказании услуг международной перевозки.

Также с 2025 года установлены расчетные ставки НДС для тех, кто работает на УСН: 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Упрощенцы с 2025 года вправе выбирать, по каким ставкам платить НДС. Один из вариантов – стандартные ставки с правом на НДС-вычеты. Есть также случай, когда упрощенец права выбора теряет и будет обязан перейти на одну из общих ставок – 20% или 10%.

НК РФ для исчисления НДС при применении общего режима налогообложения устанавливает три стандартные ставки:

• 0%;
• 10%;
• 20%.

Применение первых двух ставок НК РФ ограничивает.

Нулевая ставка связана с экспортными операциями и международными перевозками. Применяют ее хозяйствующие субъекты, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, а также деятельностью в сфере туриндустрии.

Ставку НДС 0% по экспортным операциям с 2025 года упрощенцы тоже вправе применять, но с ограничениями по видам внешнеэкономической деятельности. От налогообложения в сфере туриндустрии освобождаются упрощенцы с доходами до 60 млн рублей.

10%-ная ставка предназначена для реализации определенных товаров в основном социальной направленности: продуктов питания, детских и медицинских товаров, а также печатной продукции (за некоторыми исключениями).

Операции, которые, согласно нормам НК РФ, не подпадают под ставку 0% или 10%, облагаются по ставке 20%.

Стандартные ставки могут применяться налогоплательщиками на УСН, причем независимо от суммы доходов. При этом они вправе заявлять вычет по входящим счетам-фактурам.

Упрощенцы, избравшие общую ставку НДС, обязаны вести книгу продаж, книгу покупок. Им также придется контролировать правильность составления документов поставщиками, чтобы не лишаться вычетов.

Если упрощенец решил работать по общим ставкам НДС и реализует товары социальной направленности, он может при этом по таким операциям безусловно применять льготную ставку 10% и пользоваться вычетами НДС.

Общие ставки НДС 20 % и 10% будут применяться на УСН принудительно, когда суммарный годовой доход упрощенца превысит 450 млн рублей.

С 1-го числа месяца, в котором произойдет превышение, упрощенец обязан применять общую ставку 20%. А если он реализует льготируемые товары социальной направленности, но изначально избрал для налогообложения в 2025 году специальную ставку, то тогда для него наступает обязанность применять общую ставку 10% (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).