Что такое экспорт товаров
Последний раз обновлено:
Экспорт – таможенный режим, при котором товары (работы, услуги) вывозятся за пределы России без обязательства об их ввозе обратно.
При вывозе товаров экспортер платит таможенную пошлину. Размер пошлины зависит от таможенной стоимости, категорий товаров, лиц, которые их перемещают, и особенностей декларирования.
Обратите внимание: с 1 января 2025 года повышены ставки таможенных сборов при проведении таможенных операций, связанных с выпуском товаров. С этой даты вступает в силу постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1637, а прежние ставки утрачивают силу.
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС.
Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0%.
Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, вы должны подтвердить факт экспорта.
Суммы входного НДС, которые вы уплатили поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, вы можете принять к вычету (возместить из бюджета).
Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета экспортный НДС, необходимо выполнить определенные требования. Вот они.
1. Нужно собрать документы, подтверждающие, что экспортер действительно вывез товары за границу России.
Подробнее о перечне этих документов и о порядке представления их в налоговую инспекцию, смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» → ситуацию «Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт».
2. Нужно заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с документами, подтверждающими экспорт.
Обратите внимание: Если товары проданы российской компании, такая операция экспортом не является. Покупателем экспортного товара должна быть обязательно иностранная фирма. Иностранной считается любая фирма, которая не зарегистрирована в России.
АО «Экспортер» заключило контракт с российской фирмой ООО «Пассив» на изготовление и поставку продукции в Германию.
В этом случае договор поставки заключен между двумя фирмами, которые зарегистрированы на территории России.
Поэтому, несмотря на то что товары отгружают за границу, «Экспортер» не может применить нулевую ставку НДС.
Это подтверждает Минфин в письме от 8 сентября 2019 г. № 03-07-08/24657, где сказано, что, если одна российская компания передает товар в иностранный филиал другой российской компании, то эта операция является экспортной и облагается НДС по ставке 0%.
Но если российская компания передает товар своему филиалу, зарегистрированному в иностранном государстве, то в этом случае НДС отсутствует, так как эта операция экспортом не является: при передаче товаров между структурными подразделениями одной и той же фирмы объект обложения налогом отсутствует (см. письмо Минфина от 22 октября 2024 г. № 03-07-08/102363).
Порядок уплаты НДС по сделкам с филиалами компаний из ЕАЭС следует из раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).
Минфин в письме от 23 мая 2025 г. № 03-07-13/1/50909 дал разъяснения об уплате НДС по сделкам с филиалом белорусской компании, который расположен и зарегистрирован на территории РФ. Порядок уплаты НДС зависит от того, с кем заключен договор на поставку товара: с филиалом или с головной фирмой.
Если товар реализуется через филиал по договору, который заключен непосредственно с белорусской организацией, то плательщиком НДС признается российский покупатель. Налоговая база по НДС определяется на дату приема на учет покупателем импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары по условиям договора.
Если товар реализуется через филиал по договору, который заключен непосредственно с филиалом, то плательщиком НДС признается филиал.
Минфин также отметил, что при передаче товара организацией из Республики Беларусь своему филиалу, расположенному на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, поскольку такая передача осуществляется в рамках одного юрлица и не является реализацией (подп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).
Связаться с нами