Вычеты НДС по неоплаченным покупкам

Довольно часто фирмы и предприниматели получают требования из налоговых инспекций дать пояснения по некоторым покупкам. Разумеется, внимание привлекают сделки на крупные суммы.

Инспекторы могут запросить пояснения, если компания заявила вычет в декларации, но не рассчиталась с поставщиком.

Однако по правилам Налогового кодекса покупатели могут заявить вычет НДС, даже если продавец предоставил им отсрочку по оплате покупки. Дело в том, что в Кодексе нет такого условия для вычета, как оплата покупки. Компания вправе принять «входной» НДС к вычету, если (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

• НДС предъявлен поставщиком;
• товары, работы или услуги куплены для операций, облагаемых НДС;
• покупка принята на учет;
• имеется правильно оформленный счет-фактура.

Как видим, вычет НДС не зависит от того, оплачена покупка или нет. Но статья 54.1 Налогового кодекса, которая дейстует с августа 2017 года, установила дополнительные условия для вычетов.

Организация может применить вычет, если сделка реальна и ее основная цель — не неуплата налога. Частые рассрочки на длительный срок опасны тем, что инспекторы могут заподозрить схему ухода от налогов. Поэтому в пояснениях нужно будет предоставить информацию, подтверждающую реальность сделки. Это договор, в котором содержатся условия о рассрочке платежей, отгрузочные документы и учетные регистры, из которых следует, что ценности оприходованы и приняты к учету.

В Налоговом кодексе нет особых правил для вычета НДС при неденежной оплате. Такая форма оплаты, как бартер или взаимозачет, как и любая другая, не влияет на вычет налога.

Право на вычет с безденежных авансов закреплено в Правилах ведения книги покупок. Но если инспекторы запросили у вас пояснения из-за бартерных операций, нужно предоставить договор, в котором содержатся условия о бартере, отгрузочные документы и учетные регистры, из которых следует, что ценности оприходованы и приняты к учету.