Установлена новая льгота на товар
Последний раз обновлено:
Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в том порядке, который действовал в тот момент, когда товары были отгружены. Дата их оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в пункте 8 статьи 149 НК РФ.
На практике могут возникнуть две ситуации:
- установлены новые льготы;
- отменены старые льготы.
Рассмотрим эти ситуации подробнее.
Если на момент отгрузки льгота еще не действует (то есть изменения, принятые в законодательстве, еще не вступили в силу), придется заплатить НДС. Даже если деньги придут в то время, когда льгота уже будет действовать.
ООО «Пассив» продавало товары, которые облагались НДС. Товары были отгружены покупателю 10 июня, а оплачены 5 июля.
Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме при реализации этих товаров не платить НДС.
Несмотря на то что деньги поступили 5 июля, по товарам, отгруженным 10 июня, «Пассив» должен заплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота еще не действовала.
Наибольшие сложности возникнут, если покупатель перечислил деньги за товар авансом с учетом налога, а до того момента, как товар был отгружен, закон установил новую льготу.
В этом случае, если на дату отгрузки товар уже не будет облагаться НДС, бухгалтеру нужно:
- принять к вычету НДС, уплаченный с аванса;
- вернуть сумму налога покупателю.
ООО «Пассив» продавало продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В оплату продукции фирма получила аванс в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Аванс поступил 25 июня.
Допустим, что с 1 августа вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме использовать льготу. Начиная с этого времени продукция «Пассива» НДС не облагается.
Товары были отгружены покупателю 10 августа.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
25 июня
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 120 000 руб. – получен аванс от покупателя;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с аванса;
до 25 июля, 25 августа, 25 сентября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 6667 руб. – уплачен НДС в бюджет по итогам налогового периода (согласно декларации за II квартал);
10 августа
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1
– 100 000 руб. (120 000 − 20 000) – отражена выручка от продажи продукции (без НДС);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 20 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с аванса;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 100 000 руб. – зачтен полученный аванс;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – возвращена покупателю сумма НДС.
Проводки, связанные со списанием себестоимости и формированием финансового результата, делаются в общеустановленном порядке.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами