Отчетность по НДФЛ

Отчетность по исчисленному, удержанному НДФЛ сдают ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Применяемая форма 6-НДФЛ направлена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@.

Сроки отчетности установлены статьей 230 Налогового кодекса, расчет 6-НДФЛ предоставляют:

• за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если компания реорганизуется отчитаться она обязана за период с начала года реорганизации до дня прекращения деятельности. Отчет заполняется и предоставляется в инспекцию в общем порядке. При ликвидации отчитаться нужно самостоятельно, до момента ликвидации.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году:

• 25.02.2026 г. – за 2025 год.
• 27.04.2026 г. – за первый квартал 2026 года (перенос срока, выпавшего на выходной день);
  
• 27.07.2026 г. – за полугодие 2026 года (перенос срока, выпавшего на выходной день);
• 25.10.2026 г. – за 9 месяцев 2026 года;
• 25.02.2027 г. – за 2026 год.

В расчете за первый квартал отражать нужно удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет, если своевременно не получит 6-НДФЛ за налоговый период: у ИНФС нет данных: забыла компания сдать отчет или просто перестала быть налоговым агентом. Для подстраховки можно заранее уведомить инспекцию о том, что компания не является налоговым агентом либо отправить  нулевой расчет, если никаких выплат работников не проводили. Обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Но это помогает избежать ошибочной блокировки.

Подробный порядок заполнения отчета и практические ситуации приведены в разделе Оплата труда и налоги. Вот полезные ссылки:

• Состав расчета 6-НДФЛ
• Нулевой 6-НДФЛ, если выплат работникам не было
• Титульный лист
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
• Строки 030-032 раздела 1
  
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»
  Построчное заполнение Раздела 2


• Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
• Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2024 год
  
  
• Контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ
  Средняя зарплата не меньше МРОТ в расчете 6-НДФЛ
  Пояснения в ИФНС по расхождениям отчета 6-НДФЛ
  Таблица. Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ