Какие выплаты облагают взносами «на травматизм» , а какие - нет
Последний раз обновлено:
Взносы установлены Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Они поступают в Социальный Фонд РФ (Соцфонд РФ). За счет этих взносов выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.
Взносы платят фирмы и предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам. До 2023 года, если с работником заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда), то фирма (предприниматель) должна платить взносы, только когда это прямо предусмотрено в договоре. С 2023 года взносы «на травматизм» нужно платить со всех договоров гражданско-правового характера по оказанию услуг, выполнению работ.
То есть, взносы платят со всех выплат, перечисляемых работнику в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Есть ряд выплат, на которые начислять взносы не нужно. Перечень этих выплат приведен в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ:
- суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм, установленных законодательством;
- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.);
- выходное пособие, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством;
- возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей;
- единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
- единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;
- единовременная материальная помощь, оказываемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам), которая выплачена при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника;
- взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику;
- стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.
Обратите внимание: объект обложения и база для начисления взносов «по травме» и взносов на обязательное социальное страхование полностью совпадают.
В марте фирма-«упрощенец» выплатила своим работникам зарплату (на общую сумму 120 000 руб.) и премии по результатам работы в I квартале (90 000 руб.). Кроме того, фирма-«упрощенец» выплатила одному из работников материальную помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка (ребенок родился в феврале текущего года).
Фирма-«упрощенец» должна заплатить взносы с сумм выплаченных зарплаты и премий:
120 000 + 90 000 = 210 000 руб.
С суммы материальной помощи взносы платить не нужно. В апреле фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание услуг по ремонту складских помещений. В договоре есть условие о том, что работодатель обязуется уплачивать за подрядчика страховые взносы в ФСС РФ.
В этом же месяце фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание юридических услуг, в котором не содержится такого условия, то есть работодатель не обязуется уплачивать в рамках этого договора страховые взносы в ФСС РФ.
Таким образом, в апреле подрядчик, выполняющий ремонтные работы, признается застрахованным, а лицо, оказывающее юридические услуги, – нет. Фирма обязана в апреле заплатить взносы в первом случае, и не обязана — во втором.
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами на страхование от несчастных случаев (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). При заболевании или травме, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или ЭКО, пособие за первые три дня за счет собственных средств выплачивает работодатель, а с четвертого дня — СФР.
Компенсации, связанные с увольнением
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении) облагается взносами на страхование от несчастных случаев в полном объеме (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Страховые взносы с выходного пособия при увольнении либо сокращении, а также со среднемесячного заработка на период трудоустройства, превышающий один месяц, и (или) с единовременной компенсации уплачиваются только с той части выплаты, которая превышает в трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратный размер (ч. 8 ст. 178 ТК РФ).
Компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру облагаются страховыми взносами на травматизм только в той части, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.
Дополнительная компенсация в связи с расторжением трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается взносами в сумме, не превышающей среднего заработка работника. Он исчисляется пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Если компенсация выплачивается в большем размере, на сумму превышения над средним заработком нужно начислить страховые взносы «на травматизм» (ст. 180 ТК РФ, письмо Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-04-05/10004).
Связаться с нами