УСН-затраты на проведение медосмотров работников

Фирмам, которые применяют УСН, достаточно сложно включить в состав расходов, уменьшающих единый налог, затраты на проведение медицинских обследований своих работников. Ведь в статье 346.16 Налогового кодекса таких затрат нет.

Однако финансисты в письмах от 31 января 2006 г. № 03-11-04/2/23 и от 10 января 2006 г. № 03-11-04/2/1 высказали иное мнение.

При определении налоговой базы по «упрощенному» налогу нужно учитывать материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Их следует определять в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно данной статье, к таким расходам можно отнести суммы, уплаченные сторонним компаниям по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов.

Таким образом, если сотрудники определенных профессий фирмы-«упрощенца» подлежат обязательным медосмотрам, то работодатель может учитывать при налогообложении затраты по их проведению.

При этом обратим внимание, что вышеуказанная позиция не распространялась на учет организацией расходов по тестированию сотрудников на коронавирус. Эти расходы, по мнению финансистов, не относятся к затратам на проведение медосмотров работников (письмо Минфина России от 23 ноября 2020 года № 03-11-06/2/101770).

Если речь идет о тестах на коронавирус и средствах дезинфекции помещений, подобные затраты связаны с обеспечением мер по технике безопасности, их можно учесть УСН  на основании подпункта 41 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в период эпидемии. 

Но если тестирование работников на коронавирус проводится не в период эпидемии, по инициативе работодателя, и не связано с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, возможности учета подобных расходов на УСН нет. Поскольку расходы на оплату услуг по тестированию работника на предмет наличия у него новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и иммунитета к ней в перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, отдельно не включены. На это обратил внимание Минфин России в письме от 23 ноября 2020 года № 03-11-06/2/101770.