УСН-затраты на проведение медосмотров работников

Фирмам, которые применяют УСН, до 2026 года было достаточно сложно включить в состав расходов, уменьшающих единый налог, затраты на проведение медицинских обследований своих работников. Ведь в статье 346.16 Налогового кодекса таких затрат нет.

По рекомендациям Минфина, которые выходили в письмах от 31 января 2006 г. № 03-11-04/2/23 и от 10 января 2006 г. № 03-11-04/2/1, такие затраты можно было при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитывать в составе материальных затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть определять их в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), которая позволяет отнести к таким расходам суммы, уплаченные сторонним компаниям по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов.

С 2026 года ситуация упростилась. Перечень расходов на УСН стал открытым. Учесть можно любые затраты, которые позволено учитывать при расчете налога на прибыль организациям на ОСНО (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Значит для учета можно применить подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и учесть расходы на медосмотры в налоговой базе.

Если сотрудники определенных профессий фирмы-«упрощенца» подлежат обязательным медосмотрам, бухгалтерия может уверенно учитывать при налогообложении затраты по их проведению. Обратите внимание на обязательный характер проведения медосмотров:

1. Организация за счет собственных средств обязана проводить периодические медицинские осмотры (и психиатрические освидетельствования в соответствии с медицинскими рекомендациями) работников с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка (ст. 212 ТК РФ).
2. Трудовое законодательство определяет критерии работников, в отношении которых работодатель обязан организовать медосмотров. К ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.
3. Медосмотры работников проводятся по направлению работодателя в медицинскую организацию, с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров. Платит за них работодатель.

Итак, если проведение медосмотров предусмотрено законодательством и носит обязательный характер, все прочие требования выполняются, затраты на их проведение учитываются при формировании налоговой базы (письмо Минфина России в письме от 30 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/79243).

Если медицинский осмотр не предусмотрен законодательством, то стоимость его проведения в расходах не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ).