Платежи налогового агента на УСН

Последний раз обновлено:

Налоговый агент – это тот, кто перечисляет в бюджет налоги за других. Налоговым агентом может стать любая фирма или индивидуальный предприниматель независимо от организационно-правовой формы или от вида деятельности. Не являются исключением и «упрощенцы». Функции налогового агента не зависят от того, какой налоговый режим применяет компания: общую систему, упрощенную систему налогообложения или ЕСХН.

При этом сам налоговый агент может и не быть плательщиком этого налога. В этом суть налогового агентирования.

Налоговые агенты должны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Документы (декларации и отчетность), необходимые для контроля за правильностью расчета, удержания и перечисления налогов, агенты представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Какие налоги «упрощенец» платит как налоговый агент

Фирма или ИП на УСН выступает в роли «налогового агента» при уплате в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль.

Агентом по НДФЛ «упрощенец» становится, если выплачивает деньги физическим лицам или выдает им вознаграждение в натуральной форме. Это могут быть:

• заработная плата работников, премии, пособия и другие вознаграждения за труд;
• выдача кредитов своим сотрудникам под льготные проценты (материальная выгода);
• дивиденды учредителям – физическим лицам.

Подробнее о том, как рассчитать, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, читайте в разделе «НДФЛ на УСН».

Налоговым агентом по НДС компания на УСН становится в следующих случаях:

• если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
• если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
• если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
• если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России
• если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Во всех этих случаях «упрощенец» обязан удержать НДС из денег, которые он должен выплатить своему контрагенту (иностранной компании, арендодателю или государственному органу, уполномочившему его продавать соответствующее имущество), и перечислить сумму налога в бюджет. Подробнее об этом смотрите раздел «НДС налогового агента на УСН».

Налоговым агентом по налогу на прибыль становятся фирмы, которые выплачивают другим предприятиям дивиденды. В этом случае они должны заплатить налог на прибыль за другие фирмы – за получателей дивидендов.

Кроме того, агентом по налогу на прибыль фирма становится, если она выплачивает любые доходы на территории РФ фирме-нерезиденту и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам фирмам-резидентам.

Подробнее об этом смотрите раздел «Налог на прибыль на УСН»