Транспортно-экспедиционные расходы на УСН

Транспортно-экспедиционные расходы производственного характера, выполняемые сторонними организациями, также можно отразить в составе материальных расходов (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на доставку продукции покупателям для целей налогообложения учитывает в расходах, независимо от того, занимается она доставкой самостоятельно или это делает транспортная компания (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но если поставщик доставляет товары от своего имени, но за счет покупателя по посредническому договору, то у поставщика образуется только доход, который он зафиксирует в КУДИР на основании отчета посредника.

Расходы учитываются по кассовому методу, то есть имеют значение только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Но для подтверждения затрат по договору транспортной экспедиции необходимо иметь экспедиторские документы, подтверждающие фактическое оказание услуг.

К экспедиторским документам относятся (Закон от 30 июня 2003г. № 87-ФЗ, постановление Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554, приказ Минтранса РФ от 11 февраля 2008 г. № 23):

• поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
• экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
• складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Таким образом, если перечисленные документы будут в наличии и оформлены по всем правилам, то расходы по договору транспортной экспедиции можно будет учесть при расчете единого налога.

При доставке покупных товаров до склада торговой компании транспортные расходы (если они не включены в стоимость товаров) распределяются между проданными товарами и остатками (ст. 320 НК РФ).

Если после 1 января 2025 г. по транспортным расходам добавился входящий НДС: 

• организации и ИП, применяющие стандартные ставки НДС (10% или 22% (20% - до 2026 года)), смогут заявить этот НДС к вычету;
• организации и предприниматели, освобожденные от НДС или выбравшие пониженные ставки для расчета НДС (5% или 7%) должны будут учесть входящий НДС в расходах или в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.