Что облагается налогом

В общем случае НДФЛ платят граждане России – налоговые резиденты РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Кроме того, плательщиками НДФЛ являются нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ. 

НДФЛ облагается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами страны. Для нерезидентов РФ – налогом облагается только доход от источников в Российской Федерации.

У иностранных граждан налогом облагаются:

• доходы, полученные как в России, так и за границей, если иностранец проживает в России больше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• доходы, полученные в России, если иностранец проживает в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Перечень доходов, которые считаются полученными на территории России, приведен в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российских фирм;

2) проценты, полученные от индивидуальных предпринимателей и обособленных подразделений иностранных фирм, работающих в России;

3) страховые выплаты, полученные от российской страховой компании или обособленного подразделения иностранной страховой компании в России; 

4) доходы, полученные от использования в России авторских или иных смежных прав;

5) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России;

6) доходы от реализации недвижимости, находящейся в России;

7) доходы от продажи иного имущества, находящегося в России и принадлежащего гражданину;

8) вознаграждение:

• за выполнение трудовых или иных обязанностей;
• за выполненную работу (оказанную услугу);

9) пенсии, пособия стипендии;

10) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Перечень доходов, которые считаются полученными за пределами России, приведен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной фирмы, за исключением процентов, полученных от источников в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от источников в Российской Федерации;

3) доходы от использования авторских или иных смежных прав за пределами России;

4) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами России;

5) доходы от реализации недвижимости, находящейся за пределами России;

6) доходы от продажи иного имущества, находящегося за пределами России;

7) вознаграждение за труд, выплачиваемое иностранными фирмами за работу за пределами России;

8) пенсии, пособия стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств. 

Налогом также облагается материальная выгода, полученная физическим лицом. К ней относятся следующие доходы.

1. Доход, полученный человеком от покупки товаров (работ, услуг) на льготных условиях (например, со скидкой) у фирм или предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю.

Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой их обычно продают сторонним покупателям, и ценой, по которой они проданы человеку.

2. Доход, полученный от экономии на процентах, за пользование займом (кредитом). Такой доход возникает, если человек получил беспроцентный заем или сумма процентов, которую он должен уплатить по займу, меньше:

• 2/3 ставки рефинансирования Банка России – по рублевым займам;
• 9% годовых – по валютным займам.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам) на момент уплаты процентов или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору.