Ставки НДФЛ

Последний раз обновлено:

Налоговый кодекс РФ устанавливает семь ставок НДФЛ. До 2025 года их было существенно меньше: две основные и две для определенных видов доходов или их получателей.

Большинство доходов россиян с 2025 года облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения с 13% до 22%. Ставка в размере 13 % применяется к доходам, не превышающим 2 400 000 рублей за один календарный год. Далее ставка повышается на 2 или 3 процента в зависимости от размера годового дохода:

• 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
• 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
• 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
• 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

На релокантов распространяется та же прогрессивная шкала НДФЛ, что для работников в России. Россияне, которые покинули родину и продолжают работать на отечественные компании, с 2025 года платят НДФЛ по прогрессивной шкале со ставками от 13 до 22%.

Если у работника на ГПД будет несколько работодателей, а налоги за него оплатит всего один из них или оба с учетом одной первой ступени дохода в 2,4 миллиона рублей, налоговая служба выставит работнику требование о доплате налога.

К каким доходам применяется две основные ставки НДФЛ вместо пяти

Прогрессивная шкала НДФЛ, введенная с 2025 года, не затронет ряд выплат в пользу работников и определенные категории граждан.

Два уровня ставки НДФЛ 13 % – для выплат в пределах 5 млн руб. и 15 % – с сумм свыше 5 млн руб. применяются при выплате:

• денежного довольствия и «боевых» выплат в зоне военных действий для действующих военнослужащих;
• надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• дивидендов;
• отдельных видов доходов, которые не включают в совокупность налоговых баз, например,  доходы от продажи имущества, долей в организациях и акций, процентов по банковским вкладам и т.п.

НДФЛ с дивидендов в 2025 году

Для дивидендов сохранили двухступенчатую шкалу ставок:

• если доход до 2,4 млн руб. – 13%;
• если доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.

Чтобы применять в отношении выплаченных дивидендов двуступенчатую шкалу НДФЛ вместо пятиступенчатой, нужно вести раздельный учет выплаты зарплаты и дивидендов.

НДФЛ при продаже имущества с 2025 года

С 1 января 2025 года ставки при продаже недвижимости такие же, как и с дивидендов:

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% – свыше 2,4 млн руб.

При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняют (ст. 217.1 НК РФ). То есть не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше 5 лет (в некоторых случаях – три года), транспортные средства – больше трех лет.

Ставка НДФЛ 35%

Определенные типы доходов облагают НДФЛ по специальным ставкам: 35, 30%.  По ставке НДФЛ 35% облагаются:

• выигрыши и призы, стоимостью больше 4000 рублей в год на одного человека, выдаваемые на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг);
• проценты по вкладам в банках, превышающие сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам, и 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;
• доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

Ставка НДФЛ 30%