.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных безвозмездно от учредителя

Последний раз обновлено:

Стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены безвозмездно, освобождается от налога на прибыль на основании абзаца 2 подпункта 11 статьи 251 НК РФ.

Даритель Минимальная доля участия Дополнительные ограничения
Материнская компания Прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании Нет
Дочерняя компания Вы владеете прямо или косвенно не менее 50% или более уставного капитала этой компании Если помощь получаете от дочерней иностранной компании, то ни она, ни другие организации, ни структуры, через которые осуществляете участие в «дочке», не должны находиться в офшорной зоне
Физлицо Прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании Нет
Пример. Налог на прибыль при получении помощи от учредителей, владеющих фирмой поровну

У компании два учредителя, каждому из которых принадлежит по 50% уставного капитала.

В ноябре 2025 года оба учредителя безвозмездно перечислили компании по 3 000 000 руб.

Сумму в размере 6 000 000 руб. (3 000 000 + 3 000 000) в доходах отражать не нужно.

Абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено аналогичное правило и для ситуации, когда имущество налогоплательщику передает его дочерняя компания, доля участия в которой 50 и более процентов.

Но здесь установлено ограничение.

Освобождение не применяется, если передающая сторона является иностранной организацией и находится в государстве, включенном в утвержденный Минфином перечень офшорных зон.

АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 июня 2024 г. № Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023 распространил это ограничение на случай, когда имущество поступило не от дочерней компании, а от иностранного учредителя со 100-процентной долей участия.

Организация такое поступление в доходах не учитывала (есть отдельная норма), но инспекция потребовала уплатить налог со стоимости полученного имущества. Причина - иностранный учредитель находится в офшорной зоне.

Суд поддержал инспекцию и указал: оговорка, предусматривающая, что освобождение не применяется, если передающая организация является иностранной и зарегистрирована в офшоре, распространяется на все случаи безвозмездной передачи.

То есть, получается, что ограничение, хотя и упоминается в «соседней» норме, действует не только когда российской организации передает имущество ее дочерней иностранной компании, но и когда имущество получено российской фирмой от учредителя, являющегося иностранной компанией из офшора.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.