Стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных безвозмездно от учредителя
Последний раз обновлено:
Стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые получены безвозмездно, освобождается от налога на прибыль на основании абзаца 2 подпункта 11 статьи 251 НК РФ.
Даритель | Минимальная доля участия | Дополнительные ограничения |
Материнская компания | Прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании | Нет |
Дочерняя компания | Вы владеете прямо или косвенно не менее 50% или более уставного капитала этой компании | Если помощь получаете от дочерней иностранной компании, то ни она, ни другие организации, ни структуры, через которые осуществляете участие в «дочке», не должны находиться в офшорной зоне |
Физлицо | Прямо или косвенно владеет 50% или более уставного капитала вашей компании | Нет |
У компании два учредителя, каждому из которых принадлежит по 50% уставного капитала.
В ноябре 2025 года оба учредителя безвозмездно перечислили компании по 3 000 000 руб.
Сумму в размере 6 000 000 руб. (3 000 000 + 3 000 000) в доходах отражать не нужно.
Абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено аналогичное правило и для ситуации, когда имущество налогоплательщику передает его дочерняя компания, доля участия в которой 50 и более процентов.
Но здесь установлено ограничение.
Освобождение не применяется, если передающая сторона является иностранной организацией и находится в государстве, включенном в утвержденный Минфином перечень офшорных зон.
АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 июня 2024 г. № Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023 распространил это ограничение на случай, когда имущество поступило не от дочерней компании, а от иностранного учредителя со 100-процентной долей участия.
Организация такое поступление в доходах не учитывала (есть отдельная норма), но инспекция потребовала уплатить налог со стоимости полученного имущества. Причина - иностранный учредитель находится в офшорной зоне.
Суд поддержал инспекцию и указал: оговорка, предусматривающая, что освобождение не применяется, если передающая организация является иностранной и зарегистрирована в офшоре, распространяется на все случаи безвозмездной передачи.
То есть, получается, что ограничение, хотя и упоминается в «соседней» норме, действует не только когда российской организации передает имущество ее дочерней иностранной компании, но и когда имущество получено российской фирмой от учредителя, являющегося иностранной компанией из офшора.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

