Затраты по аннулированным заказам и производству, не давшему продукции

По Налоговому кодексу налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на затраты:

• по производству, не давшему продукции;
• по аннулированным производственным заказам.

Порядок возмещения затрат, связанных с отказом заказчика от договора подряда до момента сдачи работ, предусмотрен статьей 717 ГК РФ. Хорошо, если ситуация со взаиморасчетами при отказе от обязательств прописана в договоре. Если же этого нет, то заказчик обязан:

• пропорционально оплатить стоимость работ, исполненных до извещения о прекращении договора;
• возместить подрядчику убытки.

При этом размер возмещения убытков ограничен разницей между договорной ценой и оплатой за исполненную работу. Оплаченные заказчиком убытки – это внереализационный доход у подрядчика по пункту 3 статьи 250 НК РФ.

А затраты на частично исполненную работу могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ, в сумме прямых затрат, то есть, как указано выше, с учетом особенностей, установленных статьями 318 и 319 НК РФ об учете затрат при методе начисления и в незавершенном производстве.

Убытки по аннулированным заказам учитывают в составе расходов, если выполнены три условия:

• расходы на выпуск продукции документально подтверждены;
• заказчик отказался принять и оплатить продукцию;
• расходы списаны по акту, который утвердил руководитель фирмы.

Специального бланка для акта на списание таких расходов нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме, например так: