Оплата занятий спортом в клубах и секциях, приобретение спортинвентаря
Последний раз обновлено:
Среди мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков упомянуты среди прочих числе компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях и приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря (п. 30 приложения к приказу Минтруда РФ от 29 октября 2021 г. № 771Н).
Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты организации на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
Сопоставление смысла формулировки указанной нормы Налогового кодекса и формулировки о компенсации работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, данной в перечне, позволяет сделать вывод, что они не являются идентичными, поскольку развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах и обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности - далеко не одно и то же.
Расходы работодателя по компенсации работнику оплаты занятий спортом в секциях, клубах и иные аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие мероприятия не связаны с производственной деятельностью работников организации и проводятся не в рабочее время.
В составе прочих расходов можно учитывать затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, только если они связаны с производственной деятельностью работника организации. В противном случае эти расходы не отвечают общему правилу, согласно которому расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). А расходы, которые не соответствуют данному требованию, учитывать нельзя (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Кроме того, в пункте 29 статьи 270 НК РФ прямо перечислены виды расходов, которые нельзя учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Среди них - расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. На этом основании организация, которая оплачивает своим работника спортивные занятия в клубах и секциях, не может учесть соответствующие суммы в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Также нельзя учесть в налоговой базе расходы на спортинвентарь, закупленный для занятий работников (Письмо Минфина от 20 ноября 2023 г. № 03-03-06/1/110834).
Если приобретение спортивного инвентаря не связано с производственной деятельностью работников, то затраты на его покупку не учитываются для целей налога на прибыль.
Это также прямо следует из пункта 29 статьи 270 НК РФ.
Напомним, согласно этой норме при определении налоговой базы не учитываются расходы:
- на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий (кроме тех, которые относятся к расходам на оплату труда на основании пункта 24.2 статьи 255 НК РФ);
- занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
- посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
- подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;
- на оплату товаров для личного потребления работников;
- другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Обратите внимание: в то же время при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ). В статье 217 НК РФ перечислены виды доходов, которые освобождаются от НДФЛ. Суммы компенсаций работникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях среди не облагаемых НДФЛ доходов не значатся. Поэтому они облагаются НДФЛ в общем порядке.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!