Международные договоры об избежании двойного налогообложения

С 1 января 2022 года денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами.

С 1 января 2023 года денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной.

С 1 января 2024 года прекратило действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией.

Указом Президента России от 8 августа 2023 г. № 585 с этой даты приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения.

В список вошли: Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания, Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Югославия, Швейцария, Чехия, Дания, Норвегия, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Австрия, Португалия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта, Япония.

В связи с этим Минфин разъяснил, что налоговыми агентами может не рассчитываться и не удерживаться налог на прибыль с процентов, в случае если получатели (банки и экспортно-кредитные агентства, расположенные в недружественных государствах) обладают фактическим правом на доход.

Также налоговые агенты вправе применять пониженную налоговую ставку.

Согласно Распоряжению Правительства от 29 декабря 2023 г. № 4067-р 7 мая 2024 г. в г. Сухум между Россией и Абхазией подписано межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Ратификация протокола состоится до конца 2024 года. Его положения начнут применяться с 1 января 2025 года.

В отношении доходов в виде дивидендов и роялти у источника дохода будут применяться единые ставки в размере 10%.

Для процентных доходов по займам предусмотрена нулевая ставка в государстве источнике выплаты. Налоги с таких процентов будут уплачиваться в бюджет государства, предоставившего заемные средства.

Застройщики освобождаются от уплаты налога на прибыль в стране, где осуществляется строительство, в течение 18 месяцев, в течение которых организация одного государства не будет создавать на территории другого постоянного представительства (на протяжении этого периода налог будет уплачиваться только в стране резидентства).

Россия и Малайзия подписали 17 мая 2024 г. соглашение об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Согласно документу, ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов составит 10% при 25%-м участии в капитале в течение года и 15% в остальных случаях.

Ставка налога по процентам и роялти составит 10%.

По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.

Ратификация протокола состоится до конца 2024 года. Его положения начнут применяться с 1 января 2025 года.

В настоящее время между Россией и Малайзией действует Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31 июля 1987 г.

На основании Указа Президента России от 8 августа 2023 г. № 585 приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н утвержден специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), действующий на 2024 – 2026 годы.

Спецперечень государств и территорий нужно применять:

• для освобождения от налогообложения прибыли КИК (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
• для корректировки прибыли КИК (пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ);
• для определения налоговой базы по налогу на прибыль (абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• для применения ставки по прибыли (пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Приказ № 35н вступил в силу 27 апреля. Его действие распространяется на отношения с 1 января 2024 года и применяется к налоговым периодам 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль (и НДФЛ).

В перечень вошли:

1. Ангилья;
2. Антигуа и Барбуда;
3. Аруба;
4. Белиз;
5. Бермуды;
6. Британские Виргинские острова;
7. Бруней-Даруссалам;
8. Гибралтар;
9. Гренада;
10. Княжество Андорра;
11. Княжество Лихтенштейн;
12. Княжество Монако;
13. Королевство Бахрейн;
14. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
15. Мальдивская Республика;
16. Монтсеррат;
17. Независимое Государство Самоа;
18. Ниуэ;
19. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
20. Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
21. Остров Мэн;
22. Объединенные Арабские Эмираты;
23. Остров Анжуан Союза Коморы;
24. Остров Лабуан Малайзии;
25. Острова Кайман;
26. Острова Кука;
27. Острова Терке и Кайкос;
28. Республика Вануату;
29. Республика Либерия;
30. Республика Маврикий;
31. Республика Маршалловы Острова;
32. Республика Науру;
33. Республика Палау;
34. Республика Панама;
35. Республика Сан-Марино;
36. Республика Сейшелы;
37. Сент-Винсент и Гренадины;
38. Сент-Китс и Невис;
39. Сент-Люсия;
40. Содружество Багамы;
41. Содружество Доминики;
42. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики.