.
^ Наверх

Международные договоры об избежании двойного налогообложения

Последний раз обновлено:

Если ваша деятельность как-то связана с иностранными компаниями или гражданами, помните о международных договорах об избежании двойного налогообложения, заключенных нашей страной.

Эти договоры главнее российских законов о налогах. Если договор предусматривает иные правила, чем наши законы, нужно руководствоваться договором (ст. 7 НК РФ).

Пример. Избежание двойного налогообложения

Компания ведет деятельность в Белоруссии через дочернее предприятие.

По мнению налоговиков, налог на прибыль, которую оно получает, нужно заплатить в России.

Однако ФАС Поволжского округа не разделил мнения инспекторов. На это он указал в постановлении от 28 ноября 2006 года № А65-4703/06.

Между Россией и Белоруссией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Поэтому инспекция ФНС обязана была зачесть налог, уплаченный за границей.

Договоры об избежании двойного налогообложения заключены со странами:

Страна Дата подписания
Абхазия 7 мая 2024 года
Австралия 7 сентября 2000 года
Австрия 13 апреля 2000 года
Азербайджан 3 июля 1997 года
Албания 11 апреля 1995 года
Алжир 10 марта 2006 года
Аргентина 10 октября 2001 года
Армения 28 декабря 1996 года
Белоруссия 21 апреля 1995 года
Бельгия 16 июня 1995 года
Болгария 8 июня 1993 года
Ботсвана 8 апреля 2003 года
Бразилия 22 ноября 2004 года
Великобритания 15 февраля 1994 года
Венгрия 1 апреля 1994 года
Венесуэла 22 декабря 2003 года
Вьетнам 27 мая 1993 года
Германия 29 мая 1996 года
Греция 26 июня 2000 года
Дания 8 февраля 1996 года
Египет 23 сентября 1997 года
Израиль 25 апреля 1994 года
Индия 25 марта 1997 года
Индонезия 12 марта 1999 года
Иран 6 марта 1998 года
Ирландия 29 апреля 1994 года
Исландия 26 ноября 1999 года
Испания 16 декабря 1998 года
Италия 9 апреля 1996 года
Казахстан 18 октября 1996 года
Канада 5 октября 1995 года
Катар 20 апреля 1998 года
Кипр 5 декабря 1998 года
Киргизия 13 января 1999 года
Китай 27 мая 1994 года
КНДР 26 сентября 1997 года
Корея 19 ноября 1992 года
Куба 14 декабря 2000 года
Кувейт 9 февраля 1999 года
Латвия  20 декабря 2010 года
Ливан 8 апреля 1997 года
Литва 29 июня 1999 года
Люксембург 28 июня 1993 года
Македония 21 октября 1997 года
Малайзия 31 июля 1987 года
Мали 25 июня 1996 года
Марокко 4 сентября 1997 года
Мексиканские Соединенные Штаты 7 июня 2004 года
Молдова 12 апреля 1996 года
Монголия 5 апреля 1995 года
Намибия 31 марта 1998 года
Новая Зеландия 5 сентября 2000 года
Норвегия 26 марта 1996 года
Польша 22 мая 1992 года
Португалия 29 мая 2000 года
Румыния 27 сентября 1993 года
Саудовская Аравия 11 февраля 2007 года
Сингапур 9 сентября 2002 года
Сирия 17 сентября 2000 года
Словакия 24 июня 1994 года
Словения 29 сентября 1995 года
США 17 июня 1992 года
Таджикистан 31 марта 1997 года
Таиланд 23 сентября 1999 года
Туркменистан 14 января 1998 года
Турция 15 декабря 1997 года
Узбекистан 2 марта 1994 года
Филиппины 26 апреля 1995 года
Финляндия 4 мая 1996 года
Франция 26 ноября 1996 года
Хорватия 2 октября 1995 года
Чехия 17 ноября 1995 года
Чили 19 ноября 2004 года
Швейцария 15 ноября 1995 года
Швеция 15 июня 1993 года
Шри-Ланка 2 марта 1999 года
ЮАР 27 ноября 1995 года
Югославия (Сербия и Черногория) 12 октября 1995 года
Япония 18 января 1986 года

С 1 января 2022 года денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами.

С 1 января 2023 года денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной.

С 1 января 2024 года прекратило действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией.

Указом Президента России от 8 августа 2023 г. № 585 с этой даты приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения.

В список вошли: Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания, Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Югославия, Швейцария, Чехия, Дания, Норвегия, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Австрия, Португалия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта, Япония.

В связи с этим Минфин разъяснил, что налоговыми агентами может не рассчитываться и не удерживаться налог на прибыль с процентов, в случае если получатели (банки и экспортно-кредитные агентства, расположенные в недружественных государствах) обладают фактическим правом на доход.

Также налоговые агенты вправе применять пониженную налоговую ставку.

Согласно Распоряжению Правительства от 29 декабря 2023 г. № 4067-р 7 мая 2024 г. в г. Сухум между Россией и Абхазией подписано межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Ратификация протокола состоится до конца 2024 года. Его положения начнут применяться с 1 января 2025 года.

В отношении доходов в виде дивидендов и роялти у источника дохода будут применяться единые ставки в размере 10%.

Для процентных доходов по займам предусмотрена нулевая ставка в государстве источнике выплаты. Налоги с таких процентов будут уплачиваться в бюджет государства, предоставившего заемные средства.

Застройщики освобождаются от уплаты налога на прибыль в стране, где осуществляется строительство, в течение 18 месяцев, в течение которых организация одного государства не будет создавать на территории другого постоянного представительства (на протяжении этого периода налог будет уплачиваться только в стране резидентства).

Россия и Малайзия подписали 17 мая 2024 г. соглашение об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Согласно документу, ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов составит 10% при 25%-м участии в капитале в течение года и 15% в остальных случаях.

Ставка налога по процентам и роялти составит 10%.

По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.

Ратификация протокола состоится до конца 2024 года. Его положения начнут применяться с 1 января 2025 года.

В настоящее время между Россией и Малайзией действует Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31 июля 1987 г.

Специальный перечень офшоров на 2024 - 2026 годы

На основании Указа Президента России от 8 августа 2023 г. № 585 приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н утвержден специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), действующий на 2024 – 2026 годы.

Спецперечень государств и территорий нужно применять:

  • для освобождения от налогообложения прибыли КИК (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • для корректировки прибыли КИК (пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ);
  • для определения налоговой базы по налогу на прибыль (абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • для применения ставки по прибыли (пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Приказ № 35н вступил в силу 27 апреля. Его действие распространяется на отношения с 1 января 2024 года и применяется к налоговым периодам 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль (и НДФЛ).

В перечень вошли:

  1. Ангилья;
  2. Антигуа и Барбуда;
  3. Аруба;
  4. Белиз;
  5. Бермуды;
  6. Британские Виргинские острова;
  7. Бруней-Даруссалам;
  8. Гибралтар;
  9. Гренада;
  10. Княжество Андорра;
  11. Княжество Лихтенштейн;
  12. Княжество Монако;
  13. Королевство Бахрейн;
  14. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
  15. Мальдивская Республика;
  16. Монтсеррат;
  17. Независимое Государство Самоа;
  18. Ниуэ;
  19. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
  20. Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
  21. Остров Мэн;
  22. Объединенные Арабские Эмираты;
  23. Остров Анжуан Союза Коморы;
  24. Остров Лабуан Малайзии;
  25. Острова Кайман;
  26. Острова Кука;
  27. Острова Терке и Кайкос;
  28. Республика Вануату;
  29. Республика Либерия;
  30. Республика Маврикий;
  31. Республика Маршалловы Острова;
  32. Республика Науру;
  33. Республика Палау;
  34. Республика Панама;
  35. Республика Сан-Марино;
  36. Республика Сейшелы;
  37. Сент-Винсент и Гренадины;
  38. Сент-Китс и Невис;
  39. Сент-Люсия;
  40. Содружество Багамы;
  41. Содружество Доминики;
  42. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики.



Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.