Учет доходов
Последний раз обновлено:
В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода. Причем отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета.
Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра-расчета «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»).
Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль.
О том, как заполнить декларацию, смотрите раздел «Уплата налога и отчетность» → подраздел «Как заполнить декларацию».
Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т. д.) указывают в регистре отдельно.
Заполнить этот регистр и перенести необходимые данные в декларацию по налогу на прибыль вам поможет следующая таблица:
| Вид дохода | Регистр | Строка декларации по налогу на прибыль |
| Выручка от реализации (приложение 1 к листу 02 декларации) | ||
| Готовой продукции | Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав | 011 |
| Работ, услуг | Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав | 011 |
| Прочего имущества | Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав | 014 |
| Товаров, купленных для перепродажи | Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав | 012 |
| Основных средств | – Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав – Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» |
014 |
| Нематериальных активов | – Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав – Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» |
014 |
| Работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств | Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» | 030 |
| Финансовых вложений |
– Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав – Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке» |
Доходы указываются в специальном листе декларации (лист 05) |
| Внереализационные доходы (приложение 1 к листу 02 декларации) | ||
| От сдачи имущества в аренду | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 100 |
| Положительная разница, образовавшаяся при покупке или продаже валюты | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 100 |
| Штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров |
– Регистр учета расчетов по штрафным санкциям – Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период |
100 |
| Проценты по договорам займа или кредита | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 100 |
| Общая сумма восстановленных резервов, в том числе: | Регистры по учету резервов | 100 |
| – по сомнительным долгам |
– Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода – Регистр движения резерва по сомнительным долгам |
100 |
| – по гарантийному ремонту и обслуживанию |
– Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт – Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт |
100 |
| – на выплату отпускных, вознаграждений за выслугу лет | Регистр по учету резерва на оплату отпусков (вознаграждений за выслугу лет) | 100 |
| Стоимость имущества, полученного безвозмездно |
– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода – Регистр «Формирование стоимости объекта учета» |
103 |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 101 |
| Положительная курсовая разница | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 100 |
| Стоимость имущества, полученного при ликвидации основных средств |
– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода – Регистр «Формирование стоимости объекта учета» |
102 |
| Суммы списанной кредиторской задолженности |
– Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности – Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату – Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
100 |
| Другие внереализационные доходы | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | 100 |
Связаться с нами