Налоговый учет первоначальной стоимости основных средств
Последний раз обновлено:
В бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств отражают в инвентарной карточке учета объекта основных средств.
В налоговом учете первоначальную стоимость основных средств отражают в трех налоговых регистрах:
- регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета»;
- регистре информации об объекте основных средств.
Если стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то достаточно вести лишь инвентарную карточку учета объекта основных средств, если нет, то как карточку, так и упомянутые регистры.
Порядок заполнения регистров
По основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года
На основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, оформите регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Его заполняют на основании данных бухгалтерского учета фирмы. После этого внесите необходимые данные в регистр информации об объекте основных средств.
По основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 года
На основные средства, приобретенные после 1 января 2002 года, прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с покупкой основного средства (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.). Исходя из данных этого регистра, заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». После этого внесите необходимые данные в регистр информации об объекте основных средств.
Образец заполнения регистров
Как заполнить регистры, покажет пример.
В январе АО «Актив» купило легковой автомобиль ВАЗ-21093. Общая сумма расходов на покупку автомобиля (без НДС) составила 128 200 руб., в том числе:
- стоимость машины – 125 000 руб.;
- стоимость оформления сделки купли-продажи – 2000 руб.;
- стоимость регистрации машины в ГИБДД – 1200 руб.
Бухгалтер на основании этих данных заполнил налоговые регистры за январь:
- регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета»;
- регистр информации об объекте основных средств.
В регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав найдут отражение все суммы расходов, связанных с покупкой автомобиля. Это расходы на приобретение имущества, включаемые в его первоначальную стоимость, на основании договора с поставщиком (125 000 руб.), счета на оплату оформления сделки (2000 руб.) и квитанции ГИБДД (1200 руб.).
Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» содержит данные:
- покупка у поставщика – 125 000 руб.;
- оплата расходов по счету – 2000 руб.;
- расходы по оплате регистрационных сборов – 1200 руб.
Стоимость объекта учета – 128 200 руб. (125 000 + 2000 + 1200).
Дата признания объекта учета – 15.01.2020.
В регистре информации об объекте основных средств будут отражены такие данные:
- Наименование объекта – легковой автомобиль;
- Дата приобретения -15.01.2020;
- Первоначальная стоимость – 128 200 руб.;
- Амортизационная группа – третья;
- Срок полезного использования – 5 лет;
- Способ начисления амортизации – линейный;
- Дата определения направления использования ОС – 15.01.2020;
- Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – управленческая;
- Применение специального коэффициента – нет;
- Дата начала начисления амортизации – 01.02.2020;
- Количество месяцев полезного использования – 60 мес.
Те графы регистра, в которых отражаются данные о перерыве в начислении амортизации и основаниях этого перерыва, об окончании начисления амортизации и основании для этого, дате снятия объекта с учета и основании снятия остаются незаполненными. Они заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами