Налоговый учет первоначальной стоимости нематериального актива
Последний раз обновлено:
В бухгалтерском учете первоначальную стоимость нематериальных активов отражают в специальной карточке (форма № НМА-1).
В налоговом учете первоначальную стоимость нематериальных активов отражают в трех налоговых регистрах:
- регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета»;
- регистре информации об объекте нематериальных активов.
Если стоимость нематериального актива в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то достаточно вести лишь карточку учета нематериальных активов, если нет – кроме карточки придется вести упомянутые регистры.
Порядок заполнения регистров
Прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с покупкой нематериального актива (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.).
Исходя из данных этого регистра заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Затем внесите необходимые данные в регистр информации об объекте нематериальных активов.
Образец заполнения регистров
Как заполнить регистры, покажет пример.
В январе отчетного года АО «Актив» приобрело у ОАО «Наука» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 2341762. Стоимость патента – 300 000 руб.
Договор об отчуждении исключительного права на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию (в том числе оплата регистрационной пошлины) составили 1500 руб.
Срок полезного использования патента – 10 лет (120 мес.). Амортизация по нему начисляется линейным методом.
Регистры будут заполнены так:
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. В нем будут отражены две операции, датированные 15.01.2020.
Условия получения имущества (работ, услуг, прав) по обеим операциям – с последующей оплатой.
Основание получения:
- приобретение НМА – договор об отчуждении исключительного права на изобретение;
- регистрация в Роспатенте – квитанция об оплате.
В графе «Вид расхода» в обоих случаях указывается «Приобретение имущества».
Далее заполняется сумма (в руб.):
- по договору - 300 000 руб.
- по квитанции о регистрации в Росатенте - 1500 руб.
Количество (в нат. измерении):
- 1 шт.
- -
Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов – исключительные права на изобретение.
Дата признания объекта учета – 15.01.2020.
Основания для признания объекта учета:
- получение исключительных прав
- оплата расходов по регистрации патента.
Следующий регистр - Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». В нем будет сформирована стоимость объекта учета – НМА в сумме 301 500 руб. (300 000 + 1500).
В регистре информации об объекте нематериальных активов будут отражены такие данные:
- Наименование объекта – патент № 2341762;
- Дата приобретения -15.01.2020;
- Первоначальная стоимость – 301 500 руб.;
- Срок полезного использования – 120 мес.;
- Способ начисления амортизации – линейный;
- Дата определения направления использования ОС – 18.12.2020;
- Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – основное производство;
- Применение специального коэффициента – нет;
- Дата начала начисления амортизации – 28.02.2020.
Те графы регистра, в которых отражаются данные о количестве месяцев полезного использования НМА или указывается срок окончания начисления амортизации, величина базовой стоимости НМА сроке списания базовой стоимости линейным методом, дата списания объекта с учета и основания для списания - заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами