Регистры налогового учета для обслуживающих производства
Последний раз обновлено:
В налоговом учете доходы и расходы обслуживающих производств (хозяйств) отражают в двух налоговых регистрах: регистре-расчете Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств и регистре учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
Порядок заполнения регистров
Прежде всего оформите регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с содержанием обслуживающих производств и хозяйств, а также налоговых регистров, в которых есть необходимая информация.
Исходя из данных, указанных в этом регистре, заполните регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
Как заполнить регистры, покажет пример.
На балансе АО «Актив» числится база отдыха. Она оказывает услуги сотрудникам «Актива» по льготным ценам.
В 2023 году база отдыха получила убыток в сумме 35 000 руб. Этот убыток может быть перенесен на 2024 год.
В декабре 2024 года база отдыха получила выручку в сумме 80 000 руб. (без НДС). Расходы на содержание базы составили 52 000 руб.
Прибыль, полученная обслуживающим производством в 2020 году, составила 28 000 руб. (80 000 − 52 000). Полученную прибыль можно уменьшить на убыток 2023 года.
Сумма убытка, которую не учитывают при налогообложении прибыли в 2024 году и соответственно переносят на 2025 год, составит 7000 руб. (35 000 − 28 000).
Регистры будут заполнены так.
В регистре-расчете «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» указываются следующие данные.
Учетный период - 4 квартал.
Дата операции - 31.12.2024
Наименование объекта учета – Услуги базы отдыха
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ОПХ, в руб. – 80 000
Фактические расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), в руб. – 52 000
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами в пределах норматива, в руб. – 0
Прибыль (убыток) от деятельности ОПХ, в руб. – 28 000
Общая сумма прибыли отчетного (налогового) периода, в руб. – 28 000
Общая сумма убытка отчетного (налогового) периода, в руб. – нет
Убыток от деятельности ОПХ, учитываемый для целей налогообложения, в руб. – 28 000
Убыток от деятельности ОПХ, не учитываемый для целей налогообложения, в руб. – 7000
В регистре учета убытков обслуживающих производств и хозяйств указываются следующие данные.
Учетный период - 4 квартал.
Дата операции - 31.12.2024
Наименование ОПХ – База отдыха
Прибыль от деятельности ОПХ, в руб. – 28 000
Год возникновения убытка - 2023
Сумма убытка (остаток неперенесенного убытка) по году, в руб. – 35 000
Сумма убытка по году, учтенная в уменьшение прибыли от деятельности ОПХ в руб. – 28 000
Остаток неперенесенного убытка по году, в руб. – 7000
Общая сумма убытков, учтенных в уменьшение прибыли от деятельности ОПХ, в руб. – 28 000
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами