Налоговый учет использованных материалов
Последний раз обновлено:
Фактическую себестоимость списанных материалов отражают в следующих регистрах налогового учета:
- регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости;
- регистре-расчете стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО;
- регистрах налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов;
- сводном регистре-расчете стоимости материалов, списанных в отчетном периоде;
- регистре учета стоимости реализованного прочего имущества;
- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Порядок заполнения регистров
При списании материалов, прежде всего, формируется регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
Последующий налоговый учет стоимости израсходованных материалов зависит от способа их списания (по методу оценки средней стоимости или ФИФО).
Если материалы списывают по средней стоимости, то нужен регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости.
Если материалы списывают по методу ФИФО, то оформляют регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО.
Обратите внимание: некоторые данные из этих регистров переносят в регистры налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов (например, регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО).
Если ваша фирма передала материалы на сторону безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, дополнительно формируется регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Все эти регистры заполняют на основании первичных документов по отпуску материалов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) и данных регистров налогового учета по формированию фактической себестоимости материалов.
Образец заполнения регистров
Какие данные попадут в регистры налогового учета при отпуске материалов в производство, покажет пример.
Для изготовления верхней одежды в январе АО «Актив» купило две партии драповой ткани.
Первая партия (800 пог. м) приобретена 10 января. Общая стоимость ткани – 640 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани – 800 руб. (640 000 руб. : 800 пог. м).
Вторая партия (1200 пог. м) приобретена 15 января. Общая стоимость ткани – 1 030 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани – 858,33 руб. (1 030 000 руб. : 1200 пог. м).
Для изготовления верхней одежды 25 января было отпущено 1700 пог. м ткани.
Ситуация 1
Материалы списывают в производство по методу оценки средней стоимости.
В регистре-расчете стоимости материалов, списанных за учетный период с 1 по 31 января, будут отражены следующие данные.
Дата операции – 26.01.2020
Документ-основание для списания – лимитно-заборная карта от 26.01.2020 № 678
Направление использования материалов – на производство
Объект учета – изготовление верхней одежды
Количество в нат. выражении – 1700 пог.м
Цена единицы в руб. - 835 ((640 000 руб. + 1 030 000 руб.) : (800 000 пог.м + 1200 пог. м.)
Стоимость в руб. – 1 419 500 (835 руб. х 1700 пог.м).
Общая стоимость в руб. – 1 419 500.
Одновременно будет оформлен регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости за тот же учетный период – с 1 января по 31 января.
В нем будут отражены данные об оприходовании приобретенной драповой ткани по датам – 10 и 15 января в количестве 800 и 1200 пог.м и в рублях 640 000 и 1 200 000 руб. соответственно и о списании ткани в производство по средней себестоимости 26 января в количестве 1700 пог.м на сумму 1 419 500 руб.
Кроме того, будет определен остаток ткани на конец января в количестве 300 пог.м (2000 – 1700) на сумму 250 500 руб. (835 руб. х 300 пог.м).
Ситуация 2
Материалы списывают в производство по методу ФИФО.
Если материалы списывают в производство по методу ФИФО, то регистры будут заполнены по-другому.
В регистре-расчете стоимости материалов, списанных за учетный период с 1 по 31 января, будут отражены следующие данные.
Дата операции – 26.01.2020
Документ-основание для списания – лимитно-заборная карта от 26.01.2020 № 678
Направление использования материалов – на производство
Объект учета – изготовление верхней одежды.
Количество в нат. выражении – 1700 пог.м
Цена единицы в руб. -
Стоимость в руб. – 1 412 497
Общая стоимость в руб. – 1 412 497.
Стоимость списанных материалов будет рассчитана в регистре-расчете стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО за учетный период с 1 по 31 января. В нем будут отражены данные отдельно по двум партиям ткани (партия № 1 от 10.01.2020 и партия № 2 от 15.01.2020) и определена суммарная стоимость ткани, списанной в производство (1700 пог. м).
Дата списания – 26.01.2020
Документ-основание для списания – лимитно-заборная карта от 26.01.2020 № 678
Количество ткани, списанное из партии №1 – 800 пог.м
Количество ткани, списанное из партии №2 – 900 пог.м
Стоимость списания:
- из партии №1 – 640 000 руб.
- из партии №2 – 772 497 руб.
Общая стоимость списания - 1 412 497 руб. (640 000 + 771 497).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами