.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Ставки и расчет налога с доходов по ценным бумагам

Последний раз обновлено:

По специальным налоговым ставкам облагают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. К государственным и муниципальным ценным бумагам относятся:

  • облигации федерального займа (ОФЗ);
  • государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО);
  • облигации государственного сберегательного займа России (ОГСЗ);
  • облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВГВЗ);
  • ценные бумаги субъектов России и муниципальных образований и др.

Ставка налога на прибыль, по которой облагают доход от ценных бумаг, составляет 0, 9 и 15%. Например, ставка налога составляет:

  • 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно;
  • 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
  • 15% – по другим государственным и муниципальным ценным бумагам (с 1 января 2025 года эта ставка повышается до 20% на основании Федерального закона от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ);
  • 15% – по доходу в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно (с 1 января 2025 года эта ставка повышается до 20% на основании Федерального закона от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ ).

Обратите внимание: ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием зависит от периода выпуска облигаций.

Первый период – облигации, эмитированные до 1 января 2007 года. Доход по ним облагают по ставке 9%. Второй период – облигации, эмитированные после 1 января 2007 года. Доход по ним облагают по ставке 15%.

Пример

У АО «Актив» есть пакет (2000 шт.) облигаций федерального займа, эмитированных после 1 января 2007 г., номинальной стоимостью 1000 руб., приобретенных на аукционе. В отчетном периоде купонный доход по ним составил 11,47 руб. на одну акцию. Сумма налога на прибыль составит:

11,47 руб. × 2000 шт. × 15% = 3441 руб.

Обратите внимание: доходы от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций и при продаже акций российских организаций облагаются по нулевой ставке. С 1 января 2019 года - вне зависимости от даты их приобретения (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

Если реализуются акции, то должно соблюдаться одно из следующих условий:

  • в течение всего срока владения акции относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);
  • акции относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, но в течение всего срока владения являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
  • на дату приобретения акции относились к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.