Налоговый учет амортизации основных средств
Последний раз обновлено:
В налоговом учете информацию, связанную с начислением амортизации по основным средствам, отражают в двух налоговых регистрах:
- регистре информации об объекте основных средств. Подробнее об этом регистре смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Амортизация и амортизируемое имущество»;
- регистре-расчете амортизации основных средств.
Если порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то упомянутые регистры вести не нужно.
Всю необходимую информацию можно получить из данных бухгалтерского учета.
Если в регистре бухгалтерского учета нет тех или иных данных, которые необходимы для расчета налога на прибыль (например, в нем не указана амортизационная группа, к которой относится основное средство), его можно дополнить недостающими «налоговыми» реквизитами.
Порядок заполнения регистров
Прежде всего заполните регистр информации об объекте основных средств.
Его заполняют на основании первичных документов, связанных с покупкой основного средства (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.), а также распорядительных документов фирмы, которые устанавливают порядок начисления амортизации (приказов об установлении срока полезного использования основного средства, применении пониженных или повышенных норм амортизации и т. д.).
Затем исходя из данных этого регистра заполняют регистр-расчет амортизации основных средств.
Как заполнить регистры, покажет пример.
В декабре 2020 года АО «Актив» приобрело металлообрабатывающий станок.
Стоимость станка – 80 000 руб. (без НДС).
В этом же месяце станок был введен в эксплуатацию.
Срок полезного использования станка – 5 лет (60 мес.).
Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется линейным методом.
Норма амортизации по станку составит:
(1 : 60 мес.) × 100% = 1,667%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:
80 000 руб. × 1,667% = 1333,6 руб.
Амортизация по станку должна начисляться с января 2021 года.
В регистре информации об объекте основных средств будут отражены такие данные:
- Наименование объекта – металлообрабатывающий станок;
- Дата приобретения -18.12.2020;
- Первоначальная стоимость – 80 000 руб.;
- Амортизационная группа – третья;
- Срок полезного использования – 5 лет;
- Способ начисления амортизации – линейный;
- Дата определения направления использования ОС – 18.12.2020;
- Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – основное производство;
- Применение специального коэффициента – нет;
- Дата начала начисления амортизации – 01.01.2021;
- Количество месяцев полезного использования – 60 мес.
Те графы регистра, в которых отражаются данные о перерыве в начислении амортизации и основаниях этого перерыва, об окончании начисления амортизации и основании для этого, дате снятия объекта с учета и основании снятия остаются незаполненными. Они заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.
В 2021 году будет сформирован регистр-расчет амортизации основных средств.
За учетный период с 1 января по 30 июня 2021 г. в нем будут отражены по месяцам:
общие данные - наименование станка, направление его использования – в производственной деятельности, данные о первоначальной стоимости, способе начисления амортизации и сроке полезного использования.
Что касается сумм амортизации, то за январь – июнь по состоянию на 30.06.2021 сумма накопленной амортизации за 6 месяцев с начала года составит 8011,6 руб. (1333,6 руб. х 6 мес.).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!