Нулевая ставка у резидентов технико-внедренческих или туристско-рекреационных ОЭЗ
Последний раз обновлено:
Нулевую ставку по налогу на прибыль, который подлежит зачислению в федеральный бюджет, могут применять фирмы, являющиеся:
- резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны;
- резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
Первые вправе это делать с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, вторые - с 1 января 2012 года до 1 января 2023 года.
Напомним, особая экономическая зона – это часть территории Российской Федерации, определяемая Правительством РФ, где:
- действует особый режим ведения предпринимательской деятельности;
- может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.
Кластер – это совокупность особых экономических зон одного типа или нескольких типов, которая определяется Правительством РФ. Причем управление ею осуществляется одной управляющей компанией (ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ).
Нулевая налоговая ставка применяется:
1) к прибыли от деятельности, совершаемой в технико-внедренческой особой экономической зоне. Условие - наличие раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от ведения деятельности в указанной зоне и за ее пределами;
2) к прибыли от деятельности, совершаемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер. Условие – наличие раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от ведения деятельности в названных зонах и за ее пределами.
Начало применения - с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация приобрела соответствующий статус.
Окончание применения - с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация утратила необходимый статус.
Подробнее остановимся на туристско-рекреационной особой экономической зоне в Дальневосточном федеральном округе. Туристические компании вправе применять нулевую ставку налога на прибыль с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года.
Чтобы воспользоваться льготой, туристические компании должны отвечать определенным требованиям. Они установлены пунктом 3 статьи 284.6 НК РФ, и должны выполняться одновременно. А именно:
1) местом нахождения компании является территория Дальневосточного федерального округа;
2) организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0 процентов;
3) в течение всего налогового периода компании на праве собственности принадлежат гостиница и (или) иное средство размещения, которые поставлены на государственный кадастровый учет в Дальневосточном федеральном округе;
4) компания в течение всего налогового периода не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль организаций;
5) компания не совершает в налоговом периоде операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;
6) компания не имеет обособленных подразделений, местом нахождения которых являются территории субъектов РФ, не входящих в Дальневосточный федеральный округ;
7) за налоговый период доходы организации от осуществления туристско-рекреационной деятельности, включенной в перечень, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы.
По завершении каждого налогового периода (это год – п. 1 ст. 285 НК РФ), в течение которого организация применяла ставку 0%, надо доложить в ИФНС по месту нахождения о соблюдении критерия доли туристических доходов. Срок – такой же, как для сдачи декларации по прибыли.
Бланк для сдачи указанных сведений ещё будет утвержден.
Негативные последствия могут наступить в 2-х случаях:
- несоответствие хотя бы одному из перечисленных критериев.
- непредставление сведений о соблюдении критерия доли туристических доходов.
Придется заплатить налог по общей ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). И к тому же нужно будет оплатить и на пени. Они начнут накапливаться со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем перечисления в казну налога (авансового платежа).
Постановление Правительства РФ от 18 июня 2018 года № 695 установило перечень видов деятельности компаний в ДФО, которые могут применять налоговую льготу. Виды деятельности приведены в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Всего в перечне 13 кодов видов деятельности, казалось бы, не много. Но каждая позиция состоит из нескольких составляющих, и конкретных видов получается значительно больше. Так что туристические компании могут выбрать тот набор услуг, которые они могут предоставлять туристам в соответствии со своими возможностями.
Вот этот перечень.
Код по Общероссийскому классификатору | Наименование вида деятельности |
49.31.25 | перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и подъемниками, являющимися частью городской или пригородной транспортной системы |
49.39.2 | перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и лыжными подъемниками, не являющимися частью внутригородской, пригородной или городской и пригородной транспортных систем |
55.1 | деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания |
55.2 | деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания |
55.3 | деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах |
56.1 | деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания |
79.90.1 | деятельность по предоставлению туристических информационных услуг |
79.90.2 | деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг |
86.90.4 | деятельность санаторно-курортных организаций |
91.02 | деятельность музеев |
91.04 | деятельность ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков |
93.19 | деятельность в области спорта прочая только в части: деятельность охотничьих и рыболовных заповедников; деятельность проводников в горах; деятельность, связанная со спортивно-любительским рыболовством и охотой |
93.29 | деятельность зрелищно-развлекательная прочая только в части: деятельность горнолыжных комплексов; деятельность пляжей, включая прокат оборудования (раздевалок на пляже, запирающихся шкафчиков, шезлонгов и т.п.) |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

