Налоговый учет фактической себестоимости товаров
Последний раз обновлено:
В налоговом учете фактическую себестоимость товаров отражают:
- в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- в регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета».
После этого оформляют один из следующих регистров:
- если товары списывают по методу ФИФО – регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО;
- если материалы списывают по средней стоимости – регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
Подробнее о порядке списания товаров каждым из этих методов смотрите раздел «Отраслевые особенности учета доходов и расходов» → подраздел «Налоговый учет в торговых фирмах» → ситуацию «Списание товаров».
Порядок заполнения регистров
Прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с получением товаров (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.).
Исходя из данных этого регистра заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Затем оформите либо регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО, либо регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (в зависимости от метода списания товаров).
Эти регистры оформляют на основании данных бухгалтерского и налогового учета (например, регистра-расчета «Формирование стоимости объекта учета», регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО).
Образец заполнения регистров
Как заполнить регистры, покажет пример.
В январе отчетного года АО «Актив» купило для перепродажи 2 партии принтеров Xerox.
Первую партию в количестве 200 штук приобрели по цене 1 200 000 руб. (без НДС). Вторую в количестве 350 штук – по цене 2 205 000 руб. (без НДС).
Товары были доставлены на склад транспортом «Актива».
26 января продали 450 принтеров.
Регистры будут заполнены так.
p>Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. В нем будут отражены такие данные.Учетный период – 1 квартал
Дата операции:
- по первой партии ксероксов - 13.01.2020
- по второй партии ксероксов - 15.01.2020.
Условия получения имущества (работ, услуг, прав):
- по первой партии ксероксов - с последующей оплатой
- по второй партии ксероксов – с последующей оплатой.
Основание получения:
- Договор № от
- Договор № от.
Вид расхода:
- приобретение имущества
- приобретение имущества.
Наименование операции:
- покупка у поставщика
- покупка у поставщика.
Сумма (в руб.):
- по первой покупке – 1 200 000.
- по второй покупке – 2 205 000.
Количество (в нат. измерении):
- по первой партии - 200
- по второй партии - 350.
Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расхода - принтеров Xerox.
ыДата признания объекта учета:
- первая партия - 13.01.2020
- вторая партия -15.01.2020.
Основания для признания объекта учета:
- переход права собственности
- переход права собственности.
Следующий регистр - Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». В нем будет сформирована стоимость:
- первой партии ксероксов от 13.01.2020 в количестве 200 штук на сумму 1 200 000 руб.
- второй партии ксероксов от 15.01.2020 в количестве 350 штук на сумму 2 205 000 руб..
По факту продажи ксероксов в налоговом учете могут сложиться две ситуации.
Ситуация 1
«Актив» списывает товары по методу ФИФО.
В этом случае будет сформирован Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО. В нем будут заполнены такие реквизиты:
Дата приобретения партии карпича:
- первая партия - 13.01.2020
- вторая партия - 15.01.2020.
Наименование единицы учета - шт.
Приход (в натуральном измерении):
- первая партия - 200
- вторая партия -250.
Приход (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия – 1 200 000
- вторая партия – 2 205 000.
Цена за единицу (руб.):
- первая партия - 6000
- вторая партия - 6300.
Дата списания - 26.01.2020.
Наименование, реквизиты документа на списание – накладная № от.
Списание (в натуральном измерении):
- первая партия - 200
- вторая партия - 250
Списание (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия – 1 200 000
- вторая партия – 1 375 000.
Остаток текущий (в натуральном измерении):
- первая партия - 0
- вторая партия - 100.
Остаток текущий (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия - 0
- вторая партия – 630 000.
Ситуация 2
«Актив» списывает материалы по средней стоимости.
В этом случае формируется Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу оценки средней стоимости. Вот какие показатели мы увидим в этом регистре по данным нашего примера.
Наименование товаров – принтеры Xerox.
Дата операции:
- оприходование- 13.01.2020
- оприходование - 15.01.2020
- списание - 26.01.2020.
Приход в натуральном выражении (шт.):
- первая партия – 200
- вторая партия – 250
- списание - 0
Приход в стоимостном измерении (руб.):
- первая партия – 1 200 000
- вторая партия - 2 205 000
- списание - 0.
Списание в натуральном выражении (шт.):
- первая партия - 0
- вторая партия - 0
- списание - 450.
Цена единицы списания (руб.) – 6190,91.
Списание в стоимостном измерении (руб.) – 2 785 909.
Отаток на конец дня в натуральном выражении (шт.) - 100.
Отаток на конец дня в стоимостном измерении (руб.) – 619 091.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами