Что такое ОЭЗ
Последний раз обновлено:
Свободные экономические зоны, сокращенно СЭЗ (иногда их называют особые экономические зоны, ОЭЗ), – это территории, где по сравнению с другими регионами созданы более благоприятные условия для работы фирм и предпринимателей. Различные схемы с использованием СЭЗ стали одним из самых популярных способов законной минимизации налогов.
СЭЗ могут создавать как федеральные, так региональные и местные власти. В разных зонах они устанавливают свои льготы. Федеральные власти могут освободить участников СЭЗ от налогов, которые поступают в федеральный бюджет, региональные власти – от налогов, которые поступают в региональный бюджет, и т. д.
Обратите внимание: чтобы пользоваться льготами ОЭЗ, недостаточно просто перерегистрировать фирму в ОЭЗ. Деятельность нужно вести там же. Иначе «местная» налоговая инспекция обратится в арбитражный суд. А он потребует зарегистрироваться и платить налоги там, где фактически ведется деятельность фирмы. Поэтому, чтобы воспользоваться преимуществами работы в ОЭЗ, лучше зарегистрировать там новую фирму (или несколько).
После того как новая фирма будет зарегистрирована в ОЭЗ, нужно выстраивать работу так, чтобы как можно большая часть объектов налогообложения (выручка, прибыль, имущество и т. д.) оказалась у этой фирмы. Для этого можно продавать ей произведенную продукцию, закупать у нее сырье, брать в аренду имущество и т. д.
Ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для резидентов ОЭЗ, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 2 процентов (абзац второй пункта 1 статьи 284 НК РФ).
Для организаций - резидентов ОЭЗ законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов РФ (абзац восьмой пункта 1 статьи 284 НК РФ). Размер налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.
Указанные налоговые ставки применяются к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.
Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ не затронул величину налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для организаций - резидентов ОЭЗ (письмо Минфина от 26 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/118135).
Для резидентов ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ в Магаданской области, ОЭЗ в Калининградской области и других ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 процентов (абзац восьмой пункта 1 статьи 284 НК РФ).
Ограничения на предельный объем льгот для резидентов ТОР
С 1 апреля 2026 года, согласно Федеральному закону от 11 февраля 2026 г. № 18-ФЗ, в НК РФ появилась новая статья 56.1, устанавливающая ограничение на предельный объем льгот для резидентов ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ в Магаданской области, ОЭЗ в Калининградской области и других.
Этот объем зависит от объема осуществленных ими инвестиций в объекты основных средств и в научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по принципу соразмерности (1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций).
Также предусмотрено, что законом субъекта РФ могут быть установлены как отрасли, на которые распространяются ограничения, так и конкретное соотношение объема предоставляемых льгот и инвестиций резидента.
Ограничения распространяются на плательщиков, получивших статусы резидентов (участников) после 1 апреля 2026 года. Они не затронут действующих резидентов, а также новых резидентов течение трех лет с момента получения такого статуса.
Как дополнительное условие для получения налоговых льгот предусмотрено обязательное и своевременное представление резидентами ТОР И ОЭЗ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Перечень контролируемых обязательств (в том числе количество создаваемых рабочих мест) по соглашению (договору) устанавливается решением субъекта РФ.
К утрате статуса резидента СПВ и ТОР, дающего право на налоговые льготы, могут привести такие ошибки:
- несоблюдение требований о запрете иметь обособленные подразделения за пределами СПВ и ТОР (подп. 2 п. 1 ст. 284.4 НК);
- несоблюдение условий по доле доходов (не менее 90%) от деятельности по Соглашению (п. 2 ст. 284.4 НК);
- включение доходов в виде положительной курсовой разницы в общую сумму доходов от деятельности по Соглашению при расчете доли 90% (подп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК);
- применение льготной ставки после утраты статуса резидента (п. 7 ст. 284.4 НК);
- применение ставки 0% по истечении пятилетнего срока ее применения (п. 4 ст. 284.4 НК).
Связаться с нами