Как заплатить НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти сроки зависят от того, когда именно налог был исчислен и удержан.

Налог нужно удержать из дохода работника в день выплаты (передачи) и заплатить в бюджет в срок, установленный для определенного расчетного периода. Таких период два – ежемесячно и три - в декабре.

Расчетные периоды по НДФЛ:

• с 1 числа по 22 число каждого месяца.
• с 23 числа месяца по последнее число календарного месяца.
• с 23 по 31 декабря календарного года.

Дата получения дохода

Датой получения дохода считается день выплаты работнику дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Это тот день, когда работник получил деньги на свою банковскую карту или наличными или кассы фирмы.

Соответственно, налог нужно удержать и при выплате аванса, и при выплате заработной платы по итогам месяца. 

Если заработная плата работникам за декабрь уходящего года выплачена в январе нового года, такой доход относится к налоговому периоду нового года.

Сроки уплаты НДФЛ

Платить НДФЛ нужно дважды в месяц, а в декабре – три раза.

• до 28 числа текущего месяца – НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 числа по 22 число текущего месяца.
• до 5 числа следующего месяца – НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 числа по последнее число календарного месяца.
• в последний рабочий день года  – НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря года. 

Как не путаться в сроках уплаты НДФЛ

Вы можете платить НДФЛ в день выплаты работникам дохода. При такой схеме вы будете платить налог чуть раньше срока, установленного в НК РФ. Что не запрещено.

Кстати, теперь с 2024 года НДФЛ можно платить и за счет средств работодателя. Раньше досрочная уплата НДФЛ была невозможна в силу установленного запрета на перечисление налога из средств работодателя, сейчас из-за отсутствия этого запрета, можно досрочно перечислить денежные средства на ЕНС, которые впоследствии будут зачтены в счет уплаты НДФЛ.

Как платить НДФЛ

НДФЛ, как и большинство налогов, платится в составе единого налогового платежа. Бухгалтерия должна общую сумму всех налогов «к уплате» перевести на единый налоговый счет для исполнения налоговой обязанности на свой единый налоговый счет. Далее деньги с единого налогового счета распределяет ИФНС.

Сдача уведомлений по НДФЛ

НДФЛ платится до того, как по нему сдается отчетность. Для того, чтобы ИФНС правильно «разнесла» деньги, перечисленные вами на ЕНС, налоговикам нужно подать уведомление. Его сдают два раза в месяц, а в декабре – три раза.

• до 25 числа текущего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 1 числа по 22 число текущего месяца.
• до 3 числа следующего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 числа по последнее число календарного месяца.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря года нужно подать уведомление в последний рабочий день года.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам утверждено приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Сроки уплаты НДФЛ и сдачи уведомлений. Cводная таблица

Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС

НДФЛ списывают с ЕНС и распределяют по бюджетам в первую очередь. Это касается, как самого налога, так и недоимок по НДФЛ.

Учтенные на ЕНС деньги в первую очередь налоговики спишут в погашение недоимки по НДФЛ (если она у вас есть), во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

Причем НДФЛ спишут в течение суток после того, как вы подадите уведомление, не дожидаясь срока, установленного в НК РФ (ст. 78 НК РФ).

Имейте это в виду. Это означает, что, если у вас долги по другим налогам, закрыть их сложнее: только после уплаты НДФЛ.

Зачет и возврат переплаты по НДФЛ

Платежка на уплату НДФЛ в составе ЕНП

В платежном поручении на перевод единого налогового платежа нужно указать:

• номер и дату;
• сумму цифрами и прописью;
• реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
• получателя – Казначейство России (ФНС России);
• в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
• код КБК – 18201061201010000510
• в полях 105 - 109 - нули
• в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

Помогут в работе:

Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица

КБК по НДФЛ