.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Расчет и уплата земельного налога

Последний раз обновлено:

Налоговым периодом признается календарный год. Для фирм и предпринимателей отчетными периодами признаются I квартал, II квартал, III квартал календарного года. Впрочем, в Москве и Санкт-Петербурге разрешено не устанавливать отчетный период (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Ставка налога

Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель:

  • не более 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
  • не более 1,5% – в отношении других земель (например, под предприятиями, магазинами и т. д.).

В зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка местные власти могут устанавливать дифференцированные ставки.

Налоговый кодекс предусматривает для некоторых фирм налоговые льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ). Например, льготы установлены для организаций инвалидов, которые используют земельные участки для своей уставной деятельности. Кроме того, местные власти могут определять налоговые льготы сверх установленных статьей 395 Налогового кодекса.

Больше деталей по теме: в разделе Земельный налог

Как рассчитать и уплатить земельный налог

Основанием для расчетов служит информация о стоимости земельных участков, которую предоставляют территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Они должны ежегодно до 1 февраля текущего года сообщать в налоговую инспекцию сведения о земельных участках, облагаемых земельным налогом, по состоянию на 1 января текущего года.

Фирмы рассчитывают сумму налога самостоятельно в отношении используемых земель. Для этого кадастровую стоимость участка умножают на ставку налога. При этом налог рассчитывают исходя из полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности фирмы (предпринимателя).

Фирмы и предприниматели платят авансовые платежи по налогу. Сумму авансового платежа определяют по формуле:

Сумма авансового платежа = ( Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога ) : 4

Срок уплаты земельного налога устанавливают только федеральные власти. За региональными властями закреплено право устанавливать ставки и порядок перечисления налога.

С 1 января 2023 года для всех организаций установлен единый срок уплаты налога в составе единого налогового платежа. За истекший год организации должны уплатить земельный налог не позднее 28 февраля следующего года.

Сроки перечисления авансовых платежей – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

С 2023 года земельный налог перечисляется в составе единого налогового платежа.  Все расчеты по налогу проводятся через единый налоговый счет, на котором агрегируются все фискальные платежи в бюджет. 

Поскольку отчетность по земельному налогу сдается реже, чем проводится платеж, в налоговую нужно будет подавать Уведомления с расчетом авансов, чтобы налоговики правильно распределили налог в бюджет. 

Сумму налога по итогам года, подлежащую уплате в бюджет, определяют как разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года:

Сумма налога, подлежащая уплате = Сумма налога, начисленная за год - Суммы авансовых платежей по налогу

ИП не определяют налоговую базу по земельному налогу в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Налог предприниматели уплачивают на основании налогового уведомления. 




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.