.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как рассчитать налог

Последний раз обновлено:

С 1 января 2014 года изменился порядок расчета налога, который должен удержать налоговый агент из дохода получателей дивидендов.

Расчет производится по следующей формуле:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2),

где:

Н – сумма налога, которую необходимо удержать;

К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – ставка налога конкретного получателя (0 или 9%);

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.

В величину показателя Д2 не включаются дивиденды, полученные налоговым агентом, к которым была применена ставка 0% по налогу на прибыль.

Если при расчете Н получилась отрицательная величина, то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Пример

Акции АО «Актив» распределены в следующей пропорции:

  • ООО «Пассив» – 20%;
  • ООО «Восход» – 30%;
  • ООО «Каскад» – 50%.

Все акционеры «Актива» являются налоговыми резидентами России. Согласно решению общего собрания акционеров, по итогам года распределению в виде дивидендов подлежит чистая прибыль общества в размере 180 000 руб.

Таким образом, каждому из акционеров причитаются следующие суммы дивидендов:

  • ООО «Пассив» – 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%);
  • ООО «Восход» – 54 000 руб. (180 000 руб. х 30%);
  • ООО «Каскад» – 90 000 руб. (180 000 руб. х 50%).

Ситуация 1

АО «Актив» не получило в течение года никаких доходов от участия в других компаниях.

У каждого акционера общество удержит налог по ставке 13%.

При расчете применяют следующую формулу:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

ООО «Пассив» – 4680 руб. = ( 36 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.
ООО «Восход» – 7020 руб. = ( 54 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.
ООО «Каскад» – 11 700 руб.= ( 90 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.

Всего следует удержать налог в размере 23 400 руб. (4680+ 7020 + 11 700).

К перечислению учредителям подлежит сумма дивидендов за вычетом удержанного налога:

  • ООО «Пассив» – 31 320 руб. (36 000 – 4680);
  • ООО «Восход» – 46 980 руб. (54 000 – 7020);
  • ООО «Каскад» – 78 300 руб. (90 000 – 11 700).

Всего необходимо перечислить акционерам 156 600 руб.

(31 320 + 46 980 + 78 300).

Ситуация 2

АО «Актив» за налоговый период получило дивиденды от другой российской фирмы на сумму 60 000 руб. С этой суммы был удержан налог той фирмой, которая их выплачивала. Удержанный налог с дивидендов рассчитывают по этой же формуле:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

ООО «Пассив» – 3120 руб. =

= ( 36 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

ООО «Восход» – 4680 руб. =

= ( 54 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

ООО «Каскад» – 7800 руб. =

= ( 90 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

К перечислению акционерам подлежат суммы дивидендов за вычетом удержанного налога:

  • ООО «Пассив» – 32 880 руб. (36 000 – 3120);
  • ООО «Восход» – 49 320 руб. (54 000 – 4680);
  • ООО «Каскад» – 82 200 руб. (90 000 – 7800).

Всего необходимо перечислить дивиденды в сумме 164 400 руб. (32 880 + 49 320 + 82 200). Таков порядок действий в отношении акционеров-плательщиков налога на прибыль.Это организации на общем режиме налогообложения.

Но учредителями могут быть также фирмы на специальном налоговом режиме: «упрощенке», «вмененке» или едином сельхозналоге. Как быть в этом случае?

Если вы выплачиваете дивиденды фирме на «упрощенке», «вмененке» или ЕСХН, то вам необходимо руководствоваться теми же правилами расчета дивидендов, что и для фирм на общем режиме. То есть вы должны удержать налог по ставке 0 или 9% как налоговый агент. А «упрощенец» или фирма на ЕСХН, в свою очередь, полученную сумму дивидендов не будет включать в доход, подлежащий налогообложению (п. 1 ст. 346.5 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Как определить налог по каждому участнику

Пример

Уставный капитал АО «Актив» состоит из 1000 акций.

Ими владеют:

  • российская фирма на общей системе налогообложения (500 акций);
  • иностранный гражданин (300 акций);
  • фирма на ЕНВД (150 акций);
  • фирма на УСН (50 акций).

Общим собранием акционеров решено выплатить дивиденды в сумме 100 руб. на 1 акцию.

Таким образом «Актив» должен распределить среди акционеров дивиденды в сумме 100 000 руб. (100 руб. х 1000 акц.).

Каждому акционеру причитается:

  • российской фирме на общей системе налогообложения – 50 000 руб. (100 руб. х 500 акц.);
  • иностранному гражданину – 30 000 руб. (100 руб. х 300 акц.);
  • фирме на ЕНВД – 15 000 руб. (100 руб. х 150 акц.);
  • фирме на УСН – 5000 руб. (100 руб. х 50 акц.).

С дивидендов иностранному гражданину (он приехал в Россию только на 10 дней, чтобы получить дивиденды) «Актив» удержал налог на доходы физлиц по ставке 15%.

Сумма налога составила:

30 000 руб. х 15% = 4500 руб.

Этому человеку «Актив» выплатил 25 500 руб. (30 000 – 4500).

Для определения налога, который необходимо удержать по каждому получателю дивидендов, воспользуемся формулой:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

фирме на УСН – 186 руб. =

= ( 5000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

фирме на ЕНВД – 557 руб. =

= ( 15 000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

российской фирме на общем режиме налогообложения–1857 руб.=

= ( 50 000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

Следовательно, с выплаченных дивидендов «Актив» перечислит вбюджетналог на прибыль в сумме 7100 руб. (4500 + 186 + 557 + 1857).

Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации-учредителю, облагают по ставке 15%. По этим доходам может применяться и более низкая ставка, если между странами заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения. При наличии такого договора применяют его правила.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!