.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как рассчитать налог

Последний раз обновлено:

С 1 января 2014 года изменился порядок расчета налога, который должен удержать налоговый агент из дохода получателей дивидендов.

Расчет производится по следующей формуле:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2),

где:

Н – сумма налога, которую необходимо удержать;

К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – ставка налога конкретного получателя (0 или 9%);

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.

В величину показателя Д2 не включаются дивиденды, полученные налоговым агентом, к которым была применена ставка 0% по налогу на прибыль.

Если при расчете Н получилась отрицательная величина, то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Пример

Акции АО «Актив» распределены в следующей пропорции:

  • ООО «Пассив» – 20%;
  • ООО «Восход» – 30%;
  • ООО «Каскад» – 50%.

Все акционеры «Актива» являются налоговыми резидентами России. Согласно решению общего собрания акционеров, по итогам года распределению в виде дивидендов подлежит чистая прибыль общества в размере 180 000 руб.

Таким образом, каждому из акционеров причитаются следующие суммы дивидендов:

  • ООО «Пассив» – 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%);
  • ООО «Восход» – 54 000 руб. (180 000 руб. х 30%);
  • ООО «Каскад» – 90 000 руб. (180 000 руб. х 50%).

Ситуация 1

АО «Актив» не получило в течение года никаких доходов от участия в других компаниях.

У каждого акционера общество удержит налог по ставке 13%.

При расчете применяют следующую формулу:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

ООО «Пассив» – 4680 руб. = ( 36 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.
ООО «Восход» – 7020 руб. = ( 54 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.
ООО «Каскад» – 11 700 руб.= ( 90 000 руб.  х 13% х 180 000 руб. );
180 000 руб.

Всего следует удержать налог в размере 23 400 руб. (4680+ 7020 + 11 700).

К перечислению учредителям подлежит сумма дивидендов за вычетом удержанного налога:

  • ООО «Пассив» – 31 320 руб. (36 000 – 4680);
  • ООО «Восход» – 46 980 руб. (54 000 – 7020);
  • ООО «Каскад» – 78 300 руб. (90 000 – 11 700).

Всего необходимо перечислить акционерам 156 600 руб.

(31 320 + 46 980 + 78 300).

Ситуация 2

АО «Актив» за налоговый период получило дивиденды от другой российской фирмы на сумму 60 000 руб. С этой суммы был удержан налог той фирмой, которая их выплачивала. Удержанный налог с дивидендов рассчитывают по этой же формуле:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

ООО «Пассив» – 3120 руб. =

= ( 36 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

ООО «Восход» – 4680 руб. =

= ( 54 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

ООО «Каскад» – 7800 руб. =

= ( 90 000 руб.  х 13% х (180 000 руб. - 60 000 руб.));
180 000 руб.

К перечислению акционерам подлежат суммы дивидендов за вычетом удержанного налога:

  • ООО «Пассив» – 32 880 руб. (36 000 – 3120);
  • ООО «Восход» – 49 320 руб. (54 000 – 4680);
  • ООО «Каскад» – 82 200 руб. (90 000 – 7800).

Всего необходимо перечислить дивиденды в сумме 164 400 руб. (32 880 + 49 320 + 82 200). Таков порядок действий в отношении акционеров-плательщиков налога на прибыль.Это организации на общем режиме налогообложения.

Но учредителями могут быть также фирмы на специальном налоговом режиме: «упрощенке», «вмененке» или едином сельхозналоге. Как быть в этом случае?

Если вы выплачиваете дивиденды фирме на «упрощенке», «вмененке» или ЕСХН, то вам необходимо руководствоваться теми же правилами расчета дивидендов, что и для фирм на общем режиме. То есть вы должны удержать налог по ставке 0 или 9% как налоговый агент. А «упрощенец» или фирма на ЕСХН, в свою очередь, полученную сумму дивидендов не будет включать в доход, подлежащий налогообложению (п. 1 ст. 346.5 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Как определить налог по каждому участнику

Пример

Уставный капитал АО «Актив» состоит из 1000 акций.

Ими владеют:

  • российская фирма на общей системе налогообложения (500 акций);
  • иностранный гражданин (300 акций);
  • фирма на ЕНВД (150 акций);
  • фирма на УСН (50 акций).

Общим собранием акционеров решено выплатить дивиденды в сумме 100 руб. на 1 акцию.

Таким образом «Актив» должен распределить среди акционеров дивиденды в сумме 100 000 руб. (100 руб. х 1000 акц.).

Каждому акционеру причитается:

  • российской фирме на общей системе налогообложения – 50 000 руб. (100 руб. х 500 акц.);
  • иностранному гражданину – 30 000 руб. (100 руб. х 300 акц.);
  • фирме на ЕНВД – 15 000 руб. (100 руб. х 150 акц.);
  • фирме на УСН – 5000 руб. (100 руб. х 50 акц.).

С дивидендов иностранному гражданину (он приехал в Россию только на 10 дней, чтобы получить дивиденды) «Актив» удержал налог на доходы физлиц по ставке 15%.

Сумма налога составила:

30 000 руб. х 15% = 4500 руб.

Этому человеку «Актив» выплатил 25 500 руб. (30 000 – 4500).

Для определения налога, который необходимо удержать по каждому получателю дивидендов, воспользуемся формулой:

Н = К х Сн х (Д1 – Д2)

фирме на УСН – 186 руб. =

= ( 5000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

фирме на ЕНВД – 557 руб. =

= ( 15 000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

российской фирме на общем режиме налогообложения–1857 руб.=

= ( 50 000 руб.  х 13% х (70 000 руб. - 50 000 руб.));
70 000 руб.

Следовательно, с выплаченных дивидендов «Актив» перечислит вбюджетналог на прибыль в сумме 7100 руб. (4500 + 186 + 557 + 1857).

Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации-учредителю, облагают по ставке 15%. По этим доходам может применяться и более низкая ставка, если между странами заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения. При наличии такого договора применяют его правила.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор