.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Что не облагается налогом

Последний раз обновлено:

Перечень доходов работников, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1) суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

3) компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

4) компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах 700 рублей за каждый день командировки в России и 2500 рублей – в загранкомандировке, оплата проезда и жилья, сборов за услуги аэропортов, оплата услуг связи, расходов по получению загранпаспорта и виз и т. д.);

5) доходы от реализации имущества в случае признания гражданина банкротом;

6) доходы в виде задолженности по ипотечному кредиту;

7) единовременная материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью члена его семьи;

8) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику и членам его семьи, пострадавшим от террористических актов на территории России;

9) материальная помощь, оказываемая работнику в течение первого года после рождения или усыновления ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого новорожденного (усыновленного);

10) суммы материальной помощи, а также стоимость выигрышей и призов, выдаваемых при проведении рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 рублей в год на одного человека.

Пример. Как удержать НДФЛ с выплаченной материальной помощи

Фирма оказала трем своим работникам материальную помощь – по 5000 руб. каждому. Сумма материальной помощи в размере 1000 руб. (5000 – 4000) на каждого человека облагается налогом. Таким образом, НДФЛ нужно удержать с суммы 3000 руб. (1000 руб. × 3).

Лечение работников за счет работодателя-«упрощенца»

Перечисленные выплаты не облагаются НДФЛ у всех физлиц независимо от того, является ли их работодатель «общережимником» или «упрощенцем». В отношении работников «упрощенцев» интерес представляет позиция Минфина России, выраженная в письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-06/2/77838. В этом письме Минфин России разъяснил, нужно ли платить НДФЛ с сумм, уплаченных за лечение работников «упрощенца».

Как гласит пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса, суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медучреждениях, которые имеют лицензии, не облагают НДФЛ. Но при условии, что эти суммы перечисляют за счет собственных средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, и у работника имеются документы, подтверждающие расходы на лечение. Это правило можно применять, например, если организация оформляет оплату расходов на лечение как материальную помощь сотруднику.

Но, по мнению Минфина, на «упрощенцев» эта норма не распространяется. Объяснение простое - плательщики УСН-налога не уплачивают налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А так как УСН-фирмы по отношению к своим работникам являются налоговыми агентами, то с сумм, уплаченных за их лечение, они должны удержать НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Этот вывод финансисты подтвердили в своем письме от 1 августа 2018 г. № 03-04-06/54288.

Однако в этом случае «упрощенцы» могут применить другое правило Налогового кодекса – пункт 28 статьи 217. Согласно этой норме освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в размере до 4000 рублей за календарный год.

К необлагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах 4000 рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам.

Таким образом, делают вывод финансисты, с сумм, оплаченных работодателем-«упрощенцем» за лечение и медицинское обслуживание своих работников, превышающих 4000 рублей, следует удержать НДФЛ.

Тем не менее, есть судебное решение, в котором судьи придерживаются иного мнения. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2006 года по делу № А56-48569/2005 судьи обосновывают свою позицию так. Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень доходов физлиц, не облагаемых НДФЛ, а не организаций-работодателей. Следовательно, применяя нормы пункта 10 статьи 217 кодекса, в зависимости от режима налогообложения, физлица, работающие у «упрощенца», ставятся в неравное положение по отношению к физлицам, работающим в организациях на общем режиме налогообложения. А это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса.

Значит, суммы, перечисленные работодателем на УСН за лечение своих сотрудников, не должны облагаться НДФЛ в силу положений пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса.

Правда, если следовать позиции, изложенной в судебном решении, велика вероятность спора с налоговиками. Поэтому на наш взгляд, в вопросе оплаты лечения работников УСН-организаций безопаснее придерживаться мнения Минфина и удерживать НДФЛ с сумм, перечисленных за лечение и превышающих 4000 рублей в год.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру