.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

«Агентские» налоги

Последний раз обновлено:

В каких случаях «упрощенец» выполняет функции налогового агента? Фирма (предприниматель) может стать налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль.

Агентом по НДФЛ «упрощенец» становится, если выплачивает деньги физическим лицам или выдает им вознаграждение в натуральной форме. Это могут быть:

  • заработная плата работников, премии, пособия и другие вознаграждения за труд;
  • выдача кредитов своим сотрудникам под льготные проценты (материальная выгода);
  • дивиденды учредителям – физическим лицам.

Подробнее о том, как рассчитать, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, читайте в разделе «Упрощенец – налоговый агент» → подраздел «Налог на доходы физических лиц».

Налоговым агентом по НДС компания на УСН становится в следующих случаях:

  • если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Во всех этих случаях «упрощенец» обязан удержать НДС из денег, которые он должен выплатить своему контрагенту (иностранной компании, арендодателю или государственному органу, уполномочившему его продавать соответствующее имущество), и перечислить сумму налога в бюджет. Подробнее об этом смотрите раздел «Упрощенец – налоговый агент» → подраздел «Налог на добавленную стоимость».

Налоговым агентом по налогу на прибыль становятся фирмы, которые выплачивают другим предприятиям дивиденды. В этом случае они должны заплатить налог на прибыль за другие фирмы – за получателей дивидендов. Налог удерживают и платят по следующим ставкам:

  • 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:

    – вклад компании – получателя доходов – составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;

    – на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 дней;

  • 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
  • 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

Обратите внимание: фирмы, в которых участвуют другие компании и доля таких учредителей в уставном капитале составляет более 25%, не вправе переходить на УСН. Это ограничение не относится к фирмам, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов с долей инвалидов в среднесписочной численности работников не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%, а также к некоммерческим организациям.

Кроме того, агентом по налогу на прибыль фирма становится, если она выплачивает любые доходы на территории РФ фирме-нерезиденту и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам фирмам-резидентам.

Подробнее об этом смотрите раздел «Упрощенец – налоговый агент» → подраздел «Налог на прибыль».




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.