.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как рассчитать налог

Последний раз обновлено:

Выплачивая доходы тем или иным людям, налоговые агенты обязаны удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживают непосредственно из суммы выплаченного дохода.

Возможна ситуация, когда удержать налог из выплаченных средств невозможно (например, если выплата производится в натуральной форме). В таком случае фирма или предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и самому налогоплательщику в течение месяца после окончания года, в котором получен доход, и указать сумму задолженности по налогу. Сообщение представляется по форме 2-НДФЛ.

Если вы не удержите налог (когда это возможно) или удержите, но не перечислите в бюджет, налоговая инспекция вправе оштрафовать вас на 20% от суммы налога.

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке его облагают:

  • 13%;
  • 35, 30 или 15%.

Как определить сумму налога по ставке 13%

Если доход облагается по ставке 13%, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается. Налоговые вычеты бывают:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные.

Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников только на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычеты предоставляются при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Правда, в отдельных случаях работодатель может уменьшить доход сотрудников на некоторые виды профессиональных и имущественных вычетов. Вот эти случаи:

  • когда работник фирмы покупает дом, квартиру, комнату или земельный участок для строительства собственного жилья и получает в налоговой инспекции специальное уведомление;
  • когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;
  • когда фирма (предприниматель) выплачивает вознаграждения авторам, частнопрактикующим юристам, а также доходы по гражданско-правовым договорам.

Обратите внимание: фирма или предприниматель может предоставить стандартные налоговые вычеты лицам, с которыми заключен как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Предприниматель эти вычеты может получить в налоговой инспекции, где состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, свидетельства о получении инвалидности и т. д.).

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 500 рублей и "детские" вычеты (в частности, 1400 руб.).

Стандартные вычеты можно разделить на две группы:

  • вычеты на налогоплательщика;
  • вычеты на детей.

С 2012 года стандартные вычеты на налогоплательщика предоставляют двум категориям работников в сумме 3000 и 500 рублей. Вычет в размере 400 рублей, который получали до 2012 года, отменен.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляют работникам, которые:

  • пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);
  • являются инвалидами Великой Отечественной войны;
  • стали инвалидами I, II и III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.
Пример

Работник фирмы участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника – 7000 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

7000 руб. – 3000 руб. = 4000 руб.

Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

  • являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
  • награждены орденами Славы трех степеней;
  • были инвалидами с детства;
  • стали инвалидами I и II группы;
  • пострадали в атомных катастрофах (при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей).
Пример

Работник фирмы является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника – 7000 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

7000 руб.– 500 руб. = 6500 руб.

Имейте в виду, что вычеты по НДФЛ применяются только к тем доходам физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поэтому если дело касается предпринимателей, применяющих УСН, то в отличие от предпринимателей на общей системе налогообложения такие ИП не уплачивают НДФЛ за себя. Вместо НДФЛ они перечисляют в бюджет «упрощенный» налог. Поэтому к их доходам налоговые вычеты не применяются. А вот если предприниматель имеет дополнительные доходы, не связанные с ведением бизнеса, и они облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму дополнительных доходов на налоговые вычеты (письма Минфина России от 27 апреля 2016 г. № 03-11-11/24297, от 22 марта 2016 г. № 03-04-05/15774, от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3/335).

Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, а также супругами перечисленных категорий сотрудников, предоставляется налоговый вычет. Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 317-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся стандартных вычетов на детей. Так, с 1 января 2016 года налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:

1) родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1400 рублей - на первых двух детей;
  • 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

2) опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первых двух детей;
  • 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 6000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Этот вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в период обучения.

Кроме того, вычет предоставляется в двойном размере: вдовам (вдовцам), одиноким родителям (опекунам, попечителям). При этом действие двойного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достигнет предельного возраста, либо до того момента, когда истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью либо этот договор будет расторгнут досрочно, или в случае смерти ребенка.

Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право.

Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен представить справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@.

Сотрудники-иностранцы, у которых дети находятся за границей, «детский» вычет могут получить на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети.

Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему нужно предоставить максимальный из них. Исключение составляют вычеты на детей – их предоставляют независимо от других вычетов.

Пример

Работник фирмы принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является Героем Российской Федерации. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет.

Из положенных работнику вычетов (3000 руб. и 500 руб.) следует выбрать наибольший из них, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого, сотруднику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход работника, полученный в течение года, не превысит 350 000 руб.

Месячный оклад работника – 36 000 руб. В январе, феврале и марте он имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 1400 руб. = 4400 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом в январе–сентябре, составит:

36 000 руб. – 4400 руб. = 31 600 руб.

В октябре доход сотрудника превысил 350 000 руб:

36 000 руб. × 10 = 360 000 руб.

Поэтому с октября «детский» вычет ему не положен.

Начиная с этого месяца ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

36 000 руб. – 3000 руб. = 33 000 руб.

Люди, которые получают вознаграждение по авторскому или гражданско-правовому договору (например, договору подряда или поручения), имеют право на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет работодатель предоставляет на основании заявления человека, получающего вознаграждение. Вот пример заявления:

usn_9_02_1.png
Пример

Для оформления офиса фирма привлекла по договору подряда дизайнера, который не является предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 10 000 руб.

Расходы дизайнера, связанные с выполнением работ, составили 3500 руб.

Доход дизайнера, облагаемый налогом на доходы физических лиц, таков:

10 000 руб. – 3500 руб. = 6500 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с вознаграждения дизайнера, составит:

6500 руб. × 13% = 845 руб.

Для вознаграждений, которые налоговый агент выплачивает по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства, установлен особый порядок применения профессиональных вычетов.

Так, если расходы автора не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляют в следующих размерах:

Вид вознаграждения Сумма вычета (в % от суммы начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

Имущественные вычеты по НДФЛ предоставляет налоговая инспекция, где человек состоит на учете. Но это может сделать и работодатель (налоговый агент). Например, когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы человеку, который купил квартиру или другую недвижимость (например, дом) и получил в налоговой инспекции специальное уведомление. Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@.

Размер такого вычета – это сумма фактических расходов человека на приобретение или строительство недвижимости, но не более 2 000 000 рублей.

Имущественный вычет предоставляется также при продаже недвижимости или иного имущества (например, автомобилей, нежилых помещений, гаражей и т. д.).

Если имущество находилось в собственности человека менее пяти лет, то размер вычета не может превышать:

  • 1 000 000 рублей – при продаже жилья и земельных участков;
  • 250 000 рублей – при продаже иного недвижимого имущества.

Если имущество находилось в собственности человека менее трех лет, то размер вычета не может превышать 250 000 рублей – при продаже иного имущества, за исключением ценных бумаг.

Если имущество находилось в собственности человека пять лет и более, имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не облагают НДФЛ.

Отметим, что до 1 января 2016 года этот срок составлял три года. Такой минимальный срок владения имуществом (три года), как исключение, действует лишь в отношении имущества, полученного, в частности, по наследству, по договору дарения от близкого родственника или в результате приватизации. Эти правила применяются к объектам, приобретенным после 1 января 2016 года.

Сумму НДФЛ, которую налоговый агент должен заплатить по ставке 13%, рассчитывают так:

( Общая сумма доходов - Сумма доходов, облагаемых НДФЛ по другим ставкам - Сумма доходов, не облагаемых НДФЛ - Налоговые вычеты ) х 13% = Сумма налога по ставке 13%
Пример

В марте работнику фирмы-«упрощенца» были выплачены:

  • заработная плата за февраль в сумме 7000 руб.;
  • премия в сумме 2500 руб.;
  • материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Этот сотрудник является одним из акционеров компании. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за прошлый год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются НДФЛ по ставке 13%).

Общая сумма доходов работника составит:

7000 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 56 000 руб. = 71 500 руб.

Общая сумма налога, рассчитанная по ставке 13%, такова:

(71 500 руб. – 6000 руб.) × 13% = 8515 руб.,

в том числе сумма НДФЛ, рассчитанная с дивидендов:

56 000 руб. × 13% = 7280 руб.

Напомним, что предприниматель-"упрощенец" освобожден от уплаты НДФЛ. Однако это не означает, что он не может воспользоваться имущественными вычетами.

Если предприниматель получает доходы, не связанные с его предпринимательской деятельностью, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то имущественный вычет применить можно. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 6 июня 2013 г. № 03-04-05/21156.

А вот если доходы, получены от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, вычеты, в том числе имущественные и социальные, не применяются. Такой вывод финансовое ведомство сделало в письме от 19 ноября 2015 г. № 03-04-05/66945.

Чиновники обосновывают свою позицию тем, что налоговые вычеты можно применить только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

Между тем, главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» предусмотрено, что предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ в том случае, если их доходы получены от деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это правило не применяется, когда предприниматель получает доходы в личных целях: дивиденды (ставка НДФЛ 13%), выигрыши и призы, полученных в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров (ставка НДФЛ 35%) и др. (п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).

Исходя из этого финансисты делают вывод, что к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются.

Как определить общую сумму налога

Доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам (35, 30, 15 и "дивидендные" 13%), не уменьшаются на налоговые вычеты. Для того чтобы определить сумму налога по этим ставкам, нужно просто умножить сумму доходов на соответствующие ставки.

Для расчета налогов с дивидендов резидента нужно использовать следующую формулу:

Н = К × Сн × (Д1 – Д2),

где:

Н – сумма налога, которую необходимо удержать;

К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретному человеку, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – ставка налога конкретного получателя;

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.

Пример

Работник получил от фирмы следующие доходы:

  • заработную плату в сумме 20 000 руб. (облагаются налогом по ставке 13%);
  • материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000 руб. (облагается налогом по ставке 35%).

Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов работника, составит:

(20 000 руб. × 13%) + (12 000 руб. × 35%) = 6800 руб.

Общую сумму НДФЛ, которую нужно удержать с выплаченных доходов, определяют так:

Общая сумма налога резидента = Общая сумма налога по ставке 13% + Сумма налога по ставке 35 или 9%
Общая сумма налога нерезидента = Общая сумма налога по ставке 30% + Сумма налога по ставке 15%


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!