Особенности наложения штрафов
Последний раз обновлено:
Ответственность налоговых агентов предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса:
«Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению».
Таким образом, если агент не уплатит налог в бюджет, его оштрафуют по статье 123 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от суммы неуплаченного налога.
Обратите внимание: ответственность, установленная статьей 123 Налогового кодекса, применяется только в том случае, когда налоговый агент имел возможность удержать налог, но не сделал этого.
Если агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет, он тоже будет нести ответственность по статье 123 Налогового кодекса. Ведь факт удержания налога – еще не гарантия его уплаты.
Если удержать налог с выплаченных доходов невозможно, то агент должен сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и указать сумму задолженности по налогу. Такая ситуация возможна, в частности, при расчете НДФЛ. Например, если выплата производится в натуральной форме.
АО «Актив» в ноябре текущего года продала продукцию собственного производства по сниженным ценам своему сотруднику. НДФЛ с материальной выгоды фирма не удержала. В такой ситуации ей грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса, поскольку у организации была возможность удержать налог, например, при выдаче очередной зарплаты.
Теперь изменим условия примера. Предположим, что подарок преподнесен Иванову уже после его ухода с предприятия.
В этом случае у фирмы уже нет возможности удержать НДФЛ. Следовательно, штраф ей не грозит.
А вот грозит ли агенту штраф по статье 119 Налогового кодекса? Напомним, как звучит эта статья:
«Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей».
В ней речь идет о налогоплательщиках, значит, оштрафовать за непредставление декларации могут только плательщика того или иного налога. Тем не менее, как показывает практика, налоговики часто штрафуют налоговых агентов-«упрощенцев» за непредставление декларации по НДС. При этом они ссылаются именно на положения статьи 119 Налогового кодекса. Однако действия налоговой службы в данном случае незаконны – «упрощенцы» плательщиками НДС не являются. А в статье 119 Налогового кодекса, как уже было сказано, речь идет именно о «налогоплательщиках».
Если налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в электронном виде, то передавать ее в инспекцию можно только по телекоммуникационным каналам связи (а не на дисках, дискетах, флеш-накопителях и т. д.). В пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса об этом прямо написано. За нарушение этого порядка введена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Освобождение от ответственности
Неправомерное неудержание, неперечисление, неполное удержание или перечисление в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от подлежащей удержанию или перечислению суммы.
Но, налоговый агент может быть освобожден от ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ и уплаты пеней если одновременно будут выполнены следующие условия:
- налоговый расчет сдан в ИФНС вовремя;
- в налоговом расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений, ошибки, приводящие к занижению налога к уплате;
- компания перечислила налог до момента, когда ей стало известно об обнаружении ИНФС факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!