Профессиональные вычеты

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат ИП, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Данный вычет установлен пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса.

При исчислении налога по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения, авторскому договору и др.) фирма вправе предоставить получателям доходов профессиональный налоговый вычет.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

• доходы, полученные индивидуальными предпринимателями (но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности);
• доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты другими лицами, занимающимися частной практикой;
• доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Адвокат осуществляет профессиональные расходы на (п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"):

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Так, при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму перечисленных отчислений (расходов).

Как получить профессиональный вычет

Чтобы получить профессиональный вычет необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту, т.е. тому, кто выплачивает доход.

Заявление составляют по произвольной форме.

Кроме того, профессиональный вычет можно получить в налоговой инспекции. По окончании года нужно подать декларацию 3-НДФЛ. К декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

Профессиональный вычет по НДФЛ у физлиц без статуса ИП

С 2025 года гражданин, который ведет предпринимательскую деятельность без образования юрлица и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, может воспользоваться профессиональным вычетом.

Ранее такого права не было у физлиц. 

Поправки в статью 221 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Абзац 5 п. 1 ст. 221 НК РФ разрешает применять вычет физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП и фактически осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Установлено также, что новая норма распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период начиная с 2024 года.

Напомним, размер вычета – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Если подтверждающих документов нет, то профессиональный вычет предоставляют в размере 20 % общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).